会计记账基础举例

导读：举例说明企业会计核算的基础是什么

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问资产=负债+所有者权益是复式记账法的理论基础，可以通过举例帮说明下为何是理论基础吗
  答发生的任何一笔业务，如果增加了资产，相应地，负债或所有者权益也等金额增加；如果减少了资产，相应地，负债或所有者权益也等金额减少。
• 问注会税法：这个计税基础按公允价值不理解，请简单举例说明？
  答当被投资企业通过非货币资产交换获取某项资产时，计税基础可以按照公允价值确定。以下是一个简单的例子来解释这个概念： 假设公司A拥有一块土地，其公允价值为100万元。公司B拥有一栋价值100万元的建筑。现在，公司A和公司B决定进行一项非货币资产交换，即公司A将土地转让给公司B，而公司B将建筑转让给公司A。 根据公允价值计税基础的原则，公司A和公司B可以将资产的交换价值设定为100万元。这意味着公司A将以100万元的公允价值计税，而公司B也将以100万元的公允价值计税。 如果没有按照公允价值计税基础确定资产交换价值，而是按照账面价值进行计算，情况可能会有所不同。如果土地的账面价值为80万元，而建筑的账面价值也为80万元，按照账面价值计算，公司A和公司B的计税基础将为80万元。这将导致公司A和公司B在交换资产时可能需要额外付出的税款。 通过按照公允价值计税基础确定资产交换价值，可以更准确地反映资产的实际价值，避免因账面价值与实际价值的差异而产生额外的税务负担或利润损失。 需要注意的是，实际应用中，计税基础的确定还需要考虑相关的税法规定和税务主管机关的规定。
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• 问负债的账面价值大于计税基础，为什么会产生递延所得税资产，能举个例子吗
  答你好，同学，给你举个例子：比如说:企业要保修一样货物，预计负债是100万（列入销售费用），这就是企业的负债的账面价值就是100万了，但是税法规定必须要实际发生时才能确认这样负债。 也就说计税基础为0. 负债的账面价值为100；这里说的是账面价值大于计税基础，因为你这100万当年是要交税的对吧，不能从应纳税所得中抵扣的，但是允许你以后实际发生了抵扣，自然以后就可以少交，少交了，就是你资产，就是递延所得税资产了。
• 问资产的计税基础是什么？哪几个科目计算出来的？能举例么？
  答您好，资产计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。 例如，一项国债投资的应收利息的账面价值为20万元，根据税法规定该利息收入免税，则应收利息的计税基础为0。
• 问为什么负债的账面价值＞负债的计税基础是可抵扣暂时性差异？能举例吗？
  答比如预提费用100元。 借：管理费用 100 贷：其他应付款 100。 这个其他应付款的账面价值是100，但 预提费用不能税前扣除，所以其他应付款的计税基础是0. 所以，本期要 借：递延所得税资产 贷：应交所得税。 这是可抵扣暂时性差异。
• 问选项A，举个例子，什么编制基础有这种要求？
  答同学你好，比方说。商誉 就要求用 难度较高的方法去估计
• 问老师计提的国债利息它的计税基础等于账面价值为啥？举个例子给我解释下好么
  答因为税法认可国债按照摊余成本计量的方法，所以税法和会计的规定一样，因此账面价值等于计税基础。
• 问老师，D选项我就是不懂呀，职工薪酬计税基础和会计账面价值好难呀怎么理解，给我举个例子让我册底明白好么
  答账面1500，计税基础=账面1500-未来可以税前扣除的金额0=1500=账面，本期扣除了，未来不让扣除，可以扣除金额为0