卖出回购金融资产款

导读：卖出回购金融资产款是用于核算企业(金融)按回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问购买理财产品支出款项购买和赎回时，是通过交易性金融资产核算吗？
  答你好，是通过交易性金融资产核算
• 问借款购买可供出售金融资产后续处理
  答您好！1. 借款先借银行存款 贷短期借款等。可供出售金融资产的初始计量　　①股票投资　　借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）　　    应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）　　    贷：银行存款等　　②债券投资　　借：可供出售金融资产——成本（面值）　　    应收利息（实际支付的款项中包含的利息）　　    可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）　　    贷：银行存款等　　2.可供出售金融资产后续计量　　（1）可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。　　可供出售金融资产是债券投资的，应采用实际利率法计算利息，并计入当期损益。　　可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券投资：　　借：应收利息（债券面值×票面利率）　　借（或贷）：可供出售金融资产——利息调整（差额）　　    贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）　　        可供出售金融资产为一次还本付息债券投资：　　借：可供出售金融资产——应计利息（面值×票面利率）　　借（或贷）：可供出售金融资产——利息调整（差额）　　    贷：投资收益（期初摊余成本×实际利率）　　（2）资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）。　　借：可供出售金融资产——公允价值变动　　    贷：资本公积——其他资本公积　　或相反的处理。　　（3）出售（终止确认）时，售价和账面价值的差额计入投资收益；同时，将“资本公积——其他资本公积”转出，计入当期损益。　　借：银行存款等（实际收到的金额）　　    贷：可供出售金融资产——成本　　                        ——公允价值变动等　　    贷（借）：投资收益（差额）　　借（或贷）：资本公积——其他资本公积　　    （公允价值累计变动额）　　    贷（或借）：投资收益
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• 问老师您好：像购买交易性金融资产他可以用银行存款去卖吗
  答你好，通常是通过 其他货币资金 去购买的
• 问这里的融资性售后回租，是指想要融资的人 先卖给金融机构 ，然后再从金融机构那里租出来吗？
  答你好，您的理解是正确的，但对方不一定是金融机构，也可以是其他企业。
• 问老师，公司购买的银行理财产品1个月就赎回了是挂交易性金融资产还是挂可供出售金融资产
  答你好 交易性金融资产
• 问假定在一个年度多次进行金融资产交易，其中某次交易性金融资产在出售时卖赔了，本次应交增值税是可抵扣下期出售金融资产卖赚时的应交的税费，还是可以抵扣本年度所有期间出售金融资产卖赚时的应交增值税？
  答那一年之中是可以抵扣的，但是不能够跨年。
• 问企业出售金融资产，同时约定按回购日该金融资产的公允价值回购。应该终止确认该金融资产。 企业出售金融资产并与转入方签订回购协议，协议规定企业将按固定价格或是按照原售价加上合理的资金…. 不应当终止确认。 这两种情况看起来相似，但结果相反，有什么不同？区别在哪里？
  答这两种情况的主要区别在于回购价格的计算基础和回购协议的性质。 在第一种情况中，企业出售金融资产，同时约定按回购日该金融资产的公允价值回购。这意味着，回购价格是基于金融资产的公允价值来确定的，而不是基于原售价或固定的价格。公允价值是一个动态的概念，它反映了金融资产在市场上的真实价值。因此，如果金融资产的公允价值在回购日发生变化，回购价格也会相应调整。 在这种情况下，由于回购价格是基于公允价值来确定的，因此企业承担了金融资产公允价值变动的风险。换句话说，企业保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬。因此，根据会计原则，企业不应终止确认该金融资产，因为它仍然承担着该金融资产的风险和报酬。 而在第二种情况中，企业出售金融资产并与转入方签订回购协议，协议规定企业将按照固定价格或是按照原售价加上合理的资金成本向转入方回购原转移的金融资产。这意味着，回购价格是基于原售价或固定价格加上一定的资金成本来确定的，而不是基于金融资产的公允价值。 在这种情况下，由于回购价格是固定的或基于原售价加上一定的资金成本，因此企业没有承担金融资产公允价值变动的风险。换句话说，企业已经转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬给转入方。因此，根据会计原则，企业应当终止确认该金融资产，因为它已经不再承担该金融资产的风险和报酬。 综上所述，这两种情况的主要区别在于回购价格的计算基础和回购协议的性质。在第一种情况下，回购价格是基于金融资产的公允价值来确定的，企业仍然承担着该金融资产的风险和报酬，因此不应终止确认该金融资产。而在第二种情况下，回购价格是固定的或基于原售价加上一定的资金成本来确定的，企业已经转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬给转入方，因此应当终止确认该金融资产。
• 问公司出售股票的价款会计分录 借方写其他货币资金的卖出价款 贷方写交易性金融资产买入价 那投资收益是怎么写 交易性金融资产是怎么写呢
  答你好，投资收益就是卖出价与交易性金融资产的买入价与变动价合计数的差额。
• 问所以出售交易性金融资产应当确认的投资收益=卖出时收到的价款－账面价值，还是卖出时收到的价款-买入时付的价款
  答您好，增值税按照卖出时收到的价款-买入时付的价款为依据进行缴纳增值税。 根据营改增的政策规定，企业转让金融商品要交纳增值税。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第1条第3款第3项的规定，金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 为您提供解答，如满意，请五星好评哦
• 问在卖出交易性金融资产时，卖亏且已到年末，增值税怎么算
  答你好，1.取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。 　　会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目 　　2.持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。 　　3.资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录 　　4.出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。 金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。