套期保值会计处理

导读：企业套期保值的会计及账务处理

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，利用套期保值原理计算出来的期权价值为什么说是看涨期权的价值？不是期权的价值么？
  答你好，你看下概念，这个原理就是基于这个假设的，套期保值原理是无论到期日股票价格是多少，只要股票与买入的看涨期权的配置适当，就可以使风险完全对冲，锁定组合的现金流量，即到期日股价上行时的现金流量等于股价下行时的现金流量
• 问1. 同时满足（ ）条件的，才能运用套期会计方法进行处理。 (多选) A.套期关系仅由符合条件的套期工具和被套期项目组成 B.在套期开始时，企业正式指定了套期工具和被套期项目，并准备了关于套期关系和企业从事套期的风险管理策略和风险管理目标的书面文件 C.套期关系符合套期有效性要求 D.被套期项目和套期工具之间存在经济关系 2. 构成业务的三要素发生变化包括（ ）。 (多选) A.投入 B.加工过程处理 C.产出 D.资本
  答同学你好 B．套期关系符合套期有效性要求C．在套期开始时，企业正式指定了套期工具和被套期项目，并准备了关于套期关系和企业从事套期的风险管理策略和风险管理目标的书面文件D．套期关系仅由符合条件的套期工具和被套期项目组成
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• 问求一套牌酒批发的会计帐务处理
  答会计分录： 借：库存商品（按商品进价） 借：应交税费——应交增值税(进项税额)（按专用发票上的增值税额） 贷：银行存款/应付账款（按价税合计） 说明：此步骤记录了酒水的购进成本及相关的增值税进项税额。库存商品按进价核算，增值税部分作为应交税费的借方记录，以便后续抵扣。 二、存储酒水 在存储阶段，主要关注的是库存商品的管理和盘点。会计上一般不需要特别的分录，但应确保库存商品的账实相符，并定期进行盘点。 三、销售酒水并出库 确认销售收入： 借：银行存款/应收账款（按销售金额） 贷：主营业务收入（按不含税销售收入） 贷：应交税费——应交增值税(销项税额)（按销售金额计算的增值税） 结转销售成本： 借：主营业务成本（按发出商品的成本） 贷：库存商品（按发出商品的成本） 说明：销售酒水时，需确认销售收入并计算相应的增值税销项税额。同时，根据销售酒水的成本结转至主营业务成本，以反映销售活动对利润的影响。 四、成本核算 对于库存商品的成本核算，可采用进价核算或售价核算两种方法。 进价核算：直接按商品进价记录库存商品，销售时按实际成本结转。 售价核算：入库时按商品售价记录库存商品，同时记录售价与进价的差额作为商品进销差价。销售时，平时可按售价结转成本，月末再根据商品进销差价率调整成本。 成本核算方法一旦确定，不得随意改变。如需变更，应在报表中说明。
• 问套期保值是什么意思
  答 同学您好，很高兴为您解答，请稍等
• 问2.套期会计理论与实务-操作、比较与分析。 (1)资料: 科隆公司在年初预计在3月底将购入大豆400吨用于生产，但是每吨市场价格 4，000 元。为防止大豆价格上扬，公司在年初做出套期安排，购入等量、同期的大豆期货合同4份(每份100吨)，当时每份期货合同的价格为410，000元。至第一季度末，该大豆期货合同上扬至每份430，000元，大豆实物价格为每吨4，100 元。在 3 月 31 日，公司购入大豆实物，并卖出大豆期货合同平仓。该公司认为该套期完全有效。大豆期货合同交易均需(购入、卖出)缴纳手续费每份500元，不考虑其他税费。 (2求: ①按照套期会计处理程序分步完成上述业务的会计处理，并对每步会计处理内容、处理结果进行说明。 ②按照投机套利处理原则处理上述业务(也要进行业务处理说明)，并进行比较两者的差异。 ③讨论两种会计处理方法的优缺点，并发表自己的观点。
  答借，套期工具410000 贷，银行存款410000 借，套期工具20000 贷，公允价值变动损益20000 借，银行存款430000 贷，套期工具430000 借，库存商品410000 贷，银行存款410000
• 问老师有全套的公司账户处理的科目吗， ：收入、 购买货款、 计提社保、 交社保公积金、 增值税附加税、等等
  答一、资产类 1.库存现金：用于核算企业的现金收支。 2.银行存款：记录企业存放在银行的款项。 3.应收账款：企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 4.预付账款：企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 5.其他应收款：除应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。 6.原材料：企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料等。 7.库存商品：企业库存的已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品。 8.固定资产：企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 9.累计折旧：核算固定资产折旧的累计数额。 二、负债类 1.短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各种借款。 2.应付账款：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 3.预收账款：企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 4.应付职工薪酬：企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 5.应交税费：核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。 三、所有者权益类 1.实收资本：企业接受投资者投入的实收资本。 2.资本公积：企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 3.盈余公积：企业从净利润中提取的盈余公积。 4.未分配利润：企业历年积存的未分配利润或未弥补亏损。 四、成本类 1.生产成本：企业进行工业性生产发生的各项生产成本。 2.制造费用：企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 五、损益类 1.主营业务收入：企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。 2.其他业务收入：企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。 3.投资收益：企业确认的投资收益或投资损失。 4.营业外收入：企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 5.主营业务成本：企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 6.其他业务成本：企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。 7.税金及附加：核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。 8.销售费用：企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 9.管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用等。 10.财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 11.营业外支出：企业发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。 12.所得税费用：企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
• 问财管期权价值评估章节，这个套期保值比率的计算在计算股价上行和下行时的期权到期价值时都是以买入看涨期权为基础计算的嘛？老师看这题说出售一份股票股票的看涨期权，这样按出售方计算的话套期保值比率就是负的。
  答你好，看涨期权买方是多头，拥有主动权，不论是出售还是购买，行权都是买方的权利。看涨期权，股价大于执行价格就会行权，这道题也一样，当股价上涨时，股价30＞执行价格25，看涨期权就会被行权 计算套期保值比率H=(Cu-Cd)/(Su-Sd)＝（5-0）/10=0.5
• 问现金流量套期与公允价值套期为什么在做题目的时候会计分录有差别？公允价值套期的时候套期工具与被套期项目都要做分录，而现金流量套期的时候只做套期工具的分录。为什么有这样的区别？
  答你好 一个是担心公允价值变动而亏损，为抵消风险进行的套期，而另一个是担心未来现金流量变动导致亏损而进行的套期。 会计处理方式为啥不同：2个会计科目，要么是被套期项目（铜）、要么是套期工具（铜期货） 现金流量套期不承认手上有铜（没铜、价格不知道），就没法用科目（被套期项目），只能用套期工具