会计新旧衔接规定

导读：发票违法行为的新旧处罚规定之衔接

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问在做新旧制度衔接时，老会计说没有预算会计的期初余额。不用管，行吗？
  答如果有财政补助结余结转个非财政补助结余结转科目余额，预算科目就有期初余额。
• 问你好，老师，我是行政单位，县级总工会，在2022年之前固定资产一直不计提折旧，从2022年开始新旧衔接，要补提折旧，您看图片，这种情况下怎么补提呢？
  答你好！做补提分录： 借累计盈余 贷累计折旧
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• 问小规模纳税人转为一般纳税人，增值税申报表本年累计数和之前的衔接不上，重新开始累计，这个怎么处理？
  答你好，不用管那个的哈，正确申报就是了
• 问老师，上一任会计，把老板名下买的新车，入了公司的固定资产，还的贷款搞了个长期借款每个月从公司支付出去，还计提了折旧，房租没有发票还搞了管理费用入帐，这种情况，重新建帐数据又和前面的报表数据不衔接，什么办好？
  答对于车辆相关问题 资产处理： 由于车辆实际是老板个人名下的资产，不应在公司账上作为固定资产核算。需要将该固定资产从账面上转出，可以做如下分录： 借：其他应收款 - 老板 累计折旧（已计提的折旧金额） 贷：固定资产（原值） 这样处理后，表明车辆是老板个人的，公司只是代老板支付了部分款项，形成了对老板的债权。 贷款处理： 对于长期借款，因为是为老板个人车辆贷款而在公司账上体现的，也需要进行调整。将长期借款余额转入对老板的其他应收款： 借：其他应收款 - 老板 贷：长期借款 同时，对于每月从公司支付出去的贷款还款，之前的账务处理如果是： 借：长期借款（或其他相关科目） 贷：银行存款 那么在调整后，应改为： 借：其他应收款 - 老板 贷：银行存款 对于房租无发票问题 暂估入账调整： 之前将无发票的房租计入管理费用，虽然不符合税法规定，但在会计上是可以暂估入账的。现在需要对这部分暂估进行调整。可以先将之前暂估的管理费用红冲： 借：管理费用（红字） 贷：其他应付款 - 房租暂估（红字） 然后，如果后续能够取得发票，再按照正常的房租费用入账；如果确实无法取得发票，在企业所得税汇算清缴时，需要将这部分费用调增应纳税所得额，缴纳企业所得税，但账面上可以不做调整，只是在申报时进行纳税调整即可。 报表衔接问题 编制调整分录汇总表：将上述所有的调整分录汇总，注明调整的原因和涉及的金额。 调整期初余额：根据调整分录汇总表，调整新账套的期初余额。例如，将固定资产和长期借款减少的金额，从相应资产和负债的期初余额中扣除，并增加其他应收款 - 老板的期初余额。对于房租暂估调整的部分，如果是在本年度进行的调整，不影响期初余额；如果是跨年调整，需要根据具体情况调整期初未分配利润等科目。 附注说明：在新的财务报表附注中，详细说明此次建账调整的原因、调整的具体项目和金额，以便报表使用者能够理解报表数据的变化情况。
• 问你好 用友固定资产计提折旧后 又新增加了固定资产 还需要重新提折旧吗？不重新计提会不会影响下个月计提折旧？
  答学员你好，需要重新计提，不然结账验证不过去