会计研究动态期刊

2022-11-17 来源：excel学堂 119

导读：当年度进行技术研究，开发研究阶段支出 100 万元。假定开发无形资产于期末未达到预定可使用状态。如何计算计税基础

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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问老师请问统计报中的企业研究开发活动中的：研究开发人员是填写12月的期末数吗？

答您好请问是填写的年报么
问研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在报表中确认为，是管理费用吗？还是研发费用？

答你好，学员，这个是研发费用的
问老师好：再问下：中科吉安生态环境研究院的会计制度用哪个好，所有费用支出都直接走研发支出吗

答你好同学，您是事业单位只能用事业单位的会计制度，向下拉有事业会计制度，你们不是企业不是以营利为目的的，也不是民非
问老师这个研究支出不是应该先计入研究支出-费用化支出等研究结束之后才计入当期损益呢

答是的研发成功了就转到资本化
问企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期损益，是计入哪个科目

答借：研发支出-费用化支出贷：银行存款，借：管理费用-研发支出，贷：研发支出-费用化支出
问企业研究开发活动有哪些方式？

答"企业研究开发活动一般分为自主研究开发、委托研究开发、合作研究开发、集中研究开发以及以上各种方式组合开发等。（1）自主研究开发。是指企业主要依靠自己的资源，独立进行研究开发，并在研发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。（2）委托研究开发。是指被委托单位或机构基于企业委托而开发的项目。企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的成果。（3）合作研究开发。是指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一项目的不同领域分别投入资金、技术、人力等，共同完成研究开发项目。（4）集中研究开发。是指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研究开发力量集中在企业集团，由企业集团统筹管理研发的项目进行集中开发。不同类型的研发活动对研发费用归集的要求不尽相同，企业在申报加计扣除时要注意区分。 "
问前面遇到一题：企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应于发生时计入管理费用。答案为错，解析是：研究阶段的支出应于发生时先记入“研发支出——费用化支出”科目，期末再结转至管理费用。现在这道题：企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生当期计入当期损益，又说是对的。搞不明白了。

答同学你好第一题是说“发生时”，发生时不能直接计入管理费用；第二题是发生当期，确实是要在当期期末结转到管理费用，所以第二题是对的。
问所得税年报填了期间费用表中19栏研究费用，会默认要填研发费用加计扣除那张表吗

答所得税年报填了期间费用表中19栏研究费用，不会默认要填研发费用加计扣除那张表。填写期间费用表中的研究费用，只是对企业发生的研发费用进行了统计和申报。而研发费用加计扣除是一项税收优惠政策，需要企业根据相关规定和自身情况，自主决定是否申请享受该优惠，并单独填写研发费用加计扣除优惠明细表（A107012表）。