会计账簿审计程序

导读：老师你好，请问一下这个题：会计循环是指将企业经济信息转化为会计信息的会计程序。其中， 哪三大程序是会计信息生成的主要程序（ ）。A. 塡制和审核凭证 B.登记账簿C. 对账和结账 D.编制财务报告

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问针对应收账款实施函证程序，如果未收到回函，注册会计师实施的替代审计程序包括（  ）
  答同学，你好，这个题应该选择ABC，如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如，在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上：（1）检查资产负债表日后收回的货款。注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关（选项A）。（2）检查相关的销售合同、销售单、出库单等文件（选项B）。注册会计师需要根据被审计单位的收入确认条件和时点，确定能够证明收入发生的凭证。（3）检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件（选项C）。
• 问1)确定审计方向是具体审计计划的核心。 (2)计划风险评估程序和计划进一步审计程序应当同时进行，然后再实施相应的风险评估程序和进一步审计程序。 (3)完整、详细的进一步审计程序的计划包括对各类交易、账户余额和披露实施的具体审计程序的性质、时间安排和范围，但不应包括抽取的样本量。 (4)在计划实施的进一步审计程序中，应当在将所有交易、账户余额和披露作出计划后，再实施相应的进一步审计程序，而不能先做计划的先实施程序，后做计划的后实施程序。 要求：针对上述第(1)至(4)项，逐项指出A注册会计师的考虑是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
  答1)不恰当。具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围。 (2)不恰当。计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。因此注册会计师需要先制定风险评估程序，识别和评估重大错报风险后，计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围。 (3)不恰当。完整、详细的进一步审计程序的计划包括抽取的样本量等。 (4)不恰当。注册会计师可以统筹安排进一步审计程序的先后顺序，如果对某类交易、账户余额或披露已经做出计划，则可以安排先行开展工作，与此同时再制定其他交易、账户余额和披露的进一步审计程序。
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• 问审计判断题：14、注册会计师在年度会计报表审计当中，实施存货截止测试程序可能查明被审计单位是否多计或少计存货和应付账款
  答您好，对的 实施存货截止测试程序可能查明被审计单位是否多计或少计存货和应付账款
• 问会计分录序时簿是什么东西？
  答您好，序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。
• 问下列有关进一步审计程序时间的说法中，错误的是（　　）。 A．当重大错报风险较高时，注册会计师应当在期末实施审计程序 B．良好的控制环境可以抵销在期中实施进一步审计程序的一些局限性 C．为了获取资产负债表日的存货余额的审计证据，通常在期末实施存货监盘程序 D．某些电子化的交易和账户文档如未能及时取得，可能被覆盖，注册会计师应当根据何时能得到相关信息确定审计程序的时间
  答A选项A：当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。