特别风险

2021-11-25 来源：excel学堂 850

导读：特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列方面:①风险是否属于舞弊风险:②风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因此需要特别关注;③交易的复杂程度:④风险是否涉及重大的关联方交易:⑤财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性;⑥风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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问下列有关特别风险的说法中，正确的是（　　）。（2015年） A．注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险 B．注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制 C．注册会计师应当对特别风险实施细节测试 D．注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵销效果

答A 如果对与特别风险相关的控制的评估结论为：控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试，所以选项B错误；注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，所以选项C错误；注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制对于相关风险的抵销效果，所以选项D错误。
问老师好，特别风险不考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果，如果不是特别风险，在识别相关认定的时候可以考虑控制对相关风险的抵消效果吗？

答您好，对的，这个如果不是特别风险，在识别相关认定的时候可以考虑控制对相关风险的抵消效果这个的
问审计多选题： 27、下列关于特别风险的说法中,正确的是( )。（2 分） A、针对特别风险,注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案 B、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险 C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关 D、对于舞弊导致的特别风险,注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

答同学你好这个选择BCD
问这道题A不是特别风险吗

答您好，这个的话，重大错报风险，这个是关联交易的，所以不算的
问老师，这个绿色这段话是对的还是错的？对于识别相关认定时，特别风险不应该考虑控制风险，这个题干没有提到特别风险那是可以考虑吗？

答绿色这段话是正确的。对于识别出的认定层次重大错报风险，在一般情况下，注册会计师是可以考虑固有风险和控制风险的。题干中没有提到特别风险，在这种普遍讨论认定层次重大错报风险的情境中，可以考虑固有风险和控制风险来识别哪些交易类别、账户余额和披露的某项认定存在重大错报风险，并进而将其确定为相关认定。特别风险的评估和处理有其特殊的规定，但在本题干未提及特别风险的情况下，按照常规的认定层次重大错报风险的评估思路，是可以考虑固有风险和控制风险的。
问确定需要特别考虑的特别风险是在什么情况下需要考虑

答(1)风险是否属于舞弊风险; (2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注; (3)交易的复杂程度; (4)风险是否涉及重大的关联方交易; (5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性; (6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。
问审计中针对特别风险如何处理？

答1.了解业务环境和风险：审计师应该对被审计实体的业务环境和相关风险进行全面了解。这包括了解行业特点、竞争状况、法规要求等。通过了解业务环境和风险，审计师可以更好地评估可能存在的特别风险。 2.风险评估和规划：审计师应该对可能存在的特别风险进行评估，并制定相应的审计规划。这包括确定审计重点、确定风险敏感区域和审计程序的安排等。通过风险评估和规划，审计师可以有针对性地开展审计工作，并确保关注特别风险的审计程序得到充分执行。 3.增加审计程序的广度和深度：对于可能存在特别风险的领域，审计师可以增加审计程序的广度和深度。例如，增加抽样数量、增加测试的频率、增加对内部控制的测试等。通过增加审计程序的广度和深度，审计师可以提高对特别风险的覆盖程度，减少审计风险。 4.使用专业人员和专业知识：对于特别风险较高的领域，审计师可以寻求专业人员的协助，并运用专业知识进行审计。例如，在进行复杂金融工具的审计时，可以寻求金融专家的帮助。通过使用专业人员和专业知识，审计师可以增加审计工作的准确性和可靠性。 5.加强沟通与合作：审计师应与被审计实体的管理层和内部审计部门保持密切沟通与合作。通过与管理层和内部审计部门的沟通与合作，审计师可以更好地了解特别风险的情况，获取相关的信息和数据，并确保审计工作的顺利进行。
问审计时候的特别风险指的是什么呀？

答尊敬的学员您好！特别风险就是在以下各方面都需要特别考虑的重大错报风险。 1、风险是否属于舞弊风险;2、风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因此需要特别关注;3、交易的复杂程度;4、风险是否涉及重大的关联方交易;5、财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性;6、风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。审计特别风险主要包括：①因为舞弊而导致的一些重大错报风险；②超出控制之上的管理层风险；③超出被审计单位正常经营的关联方交易而导致的风险
问针对特别风险，可以实施实质性分析程序，也可以不实施，不是一定不适用。特别风险不是不能用实质性分析程序吗？

答同学，你好，针对特别风险，实质性程序是必须做的，如果仅为实质性程序，就一定要有细节测试，或者将细节测试和实质性分析程序结合起来使用。仅仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。特别风险可以使用实质性分析程序，只是它必须要结合其他审计程序一起使用，不能单独使用哦。
问从事衍生品业务，为什么具有特别风险？

答同学，您好，很高兴为您解答！