证据的充分性

导读：证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数量越多；所需证据的数量也受证据质量的影响，即证据质量越高，可能需要的证据数量越少。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问如何获取企业持续经营假设的充分性证据
  答持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 应对计划包括是否变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等。 被审计单位应该评估应对计划的可能性与可行性。 注册会计师应向被审计单位管理层获取有关应对计划的书面声明。 应该被审计单位自己评估持续经营能力，选择和运用合理的会计政策编制财务报表和作出合理的估计是被审计单位的责任，被审计单位应评估以后的一个会计期间能够持续经营，如果不能够持续经营的话应该选取其他的会计政策编制会计报表，如果被审计单位审计单位合理评估了持续经营能力，能够持续经营，注册会计师应该判断一些期后事项是否对本期财务报表有重大影响，比如企业环境发生变化，或者企业在期后要承担巨额赔偿，对被审计单位的持续经营能力造成重大影响的，应该在审计报告意见段中加以说明，出具非标准的审计报告。 企业管理层应当对企业持续经营能力进行评估，需要考虑的因素包括市场经营风险、企业目前或长期的盈利能力、偿债能力、财务弹性以及企业管理层改变经营政策的意向等。评价后对企业持续经营能力产生严重怀疑的，应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。 企业存在下列情况之一，通常表明企业处于非持续经营状态： 1、企业已在当期进行清算或停止营业 2、企业已经正式决定在下一个会计期间进行清算或停止营业 3、企业已确定在当期或下一个会计期间没有其他可供选择的方案而被迫进行清算或停止营业。 在非持续经营状况下，企业应当在附注中声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因，以及财务报表编制的基础。
• 问下列有关审计证据的相关性的说法中，错误的是（　　）。 A．审计证据的相关性影响审计证据的充分性 B．审计证据的可靠性影响审计证据的相关性 C．审计证据的相关性可能受测试方向的影响 D．审计证据的相关性是审计证据适当性的核心内容之一
  答同学，你好，这个题应该选择B，审计证据的适当性（适当性包括相关性和可靠性）会影响审计证据的充分性（选项A正确）。用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响（选项C正确）。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容（选项D正确），只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。
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• 问下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（　）。 A. 审计证据的充分性影响审计证据的可靠性 B. 可靠的审计证据是高质量的审计证据 C. 从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的 D. 内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的
  答您好，下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是C
• 问如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的有（  ）。 A．评估的认定层次重大错报风险对财务报表的影响越大，需要获取的剩余期间的补充证据越多 B．在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据越充分，需要获取的剩余期间的补充审计证据越多 C．注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，需要获取的剩余期间的补充证据越多 D．剩余期间越短，需要获取的剩余期间的补充证据越多
  答B,D 选项B错误：在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据越充分，则需要获取的剩余期间的补充审计证据越少。选项D错误：剩余期间越短，需要获取的剩余期间的补充证据越少。
• 问如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的有（  ）。 A．评估的认定层次重大错报风险对财务报表的影响越大，需要获取的剩余期间的补充证据越多 B．在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据越充分，需要获取的剩余期间的补充审计证据越多 C．注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，需要获取的剩余期间的补充证据越多 D．剩余期间越短，需要获取的剩余期间的补充证据越多
  答B,D 选项B错误：在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据越充分，则需要获取的剩余期间的补充审计证据越少。选项D错误：剩余期间越短，需要获取的剩余期间的补充证据越少。
• 问第三项，此处不适用“仅实施询问不能提供相关控制有效性充分适当的证据”吗？
  答您好，还要加上:将其中运行有效的审计证据合理延伸至期末(这句是得分点)
• 问单选题 26.被审计单位当年购入重型机床一台，会计部门记账时，漏记了该重型机床，则被审计单位管理当局违反了“固定资产”项目的具体认定是（ ）。 A.计价与分摊 B.权利和义务 C.存在或发生 D.完整性 27.关于审计证据的充分性和适当性，以下表述中不正确的是（ ）。 A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是最有证明力的 B.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见 C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据，可能无法弥补其质量上的缺陷 D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少
  答26题选择C 27题答案是选择B
• 问注册会计师在期中实施了控制测试，已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，下列说法中，错误的是（　　）。 A．应当获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据 B．如果内部控制在剩余期间未发生重大变化，则针对剩余期间无需获取补充审计证据 C．对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据 D．如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据
  答BB错误：即使内部控制在剩余期间未发生重大变化，也需要针对剩余期间获取补充审计证据。
• 问多选题 14.注册会计师认为被审计单位对会计事项的处理和财务报表的编制存在( )情况之一时，应当出具保留意见的审计报告。 A.在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或累计起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性 B.在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或累计起来对财务报表影响重大且具有广泛性 C.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据据以作为形成审计意见的基础，但其对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性 D.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据据以作为形成审计意见的基础，其对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性 15.按审计抽样的发展历程可以将审计抽样分为( )。 A.随意抽样 B.判断抽样 C.统计抽样 D.属性抽样
  答1.正确答案是：A、C。 1.正确答案是：B、C。