会计公司审计组长

导读：甲公司委托乙注册会计师事务所审计财务报表，双方并约定半个月审计完，但是乙注册会计师事务所雇佣了几名审计专业的在校大学生审计，并成立小组，将其中一位优秀的同学任命为小组组长，最终圆满的完成了任务，请问该事务所违反了那些会计准则。麻烦老师帮我解答一下

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问注册会计师在对f公司2021年度会计报表进行审计时，收集到以下三组审计证据:要求:请分别说明每组审计证 据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
  答同学你好 1、存货监盘记录更可靠。因为是在有监督下得到的数据。
• 问大康会计师事务所负责审计上市公司长江公司2017年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录与关联方关系及其交易相关的审计情况如下： 1.项目合伙人为审计项目组成员列示非常规交易的识别特征，包括：①与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易；②大额有折扣或退货的销售业务；③在合同期限届满之前变更条款的交易。 2.审计项目组发现长江公司与其控股股东之间发生大额采购交易的标的对长江公司不具有合理用途，拟将该交易列入重大非常规交易，并拟获取进一步证据以确认该交易是否可能导致特别风险。 3.为确定重大非常规交易相关的内部控制的有效性，审计项目组拟对长江公司常规控制的运行进行重点测试。 要求：针对上述事项指出审计项且组做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
  答1.非常规交易是由于金额或交易的性质而不经常发生的交易。超出正常经营过程的重大按交易属于非常规交易。超出正常经营过程的交易的例子可能包括：①复杂的股权交易，如公司重组或收购；②与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易；③对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价；④具有异常大额折扣或退货的销售业务；⑤循环交易，如售后回购交易；⑥在合同期限届满之前变更条款的交易。 2.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。无须获取进一步证据。 3.针对常规控制的测试并不能应对非常规内部控制存在的重大错报风险。
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• 问丙公司是甲公司的不重大子公司，其内审部聘请XYZ公司提供投资业务流程专项审计服务。提供该服务的项目组成员不是甲公司审计项目组成员 恰当吗
  答你好！在审计服务中，独立性是一个非常重要的原则。如果XYZ公司的项目组成员与甲公司的审计项目组没有直接关联，那么从表面上看，这种做法似乎是恰当的，因为这样可以保持审计的独立性和客观性。 然而，这里还有一些其他因素需要考虑： 1. 利益冲突: 如果XYZ公司的项目组成员与甲公司或其子公司有其他形式的关系，比如财务利益、亲属关系等，那么这可能会影响审计的独立性。 2. 信息共享: 即使项目组成员不是甲公司审计项目组的成员，也需要考虑他们之间是否有信息共享的情况。如果有，那么这可能会影响到审计的独立性。 3. 行业标准和法规: 在某些行业或地区，可能有特定的规定或标准，要求审计公司与其客户之间保持一定的距离，以确保审计的独立性。这些规定或标准可能会影响到这种做法的恰当性。 4. 公众感知: 即使实际上没有利益冲突，但如果公众或其他相关方认为存在潜在的问题，那么这也可能对审计公司的声誉造成损害。 因此，虽然从表面上看，这种做法似乎是恰当的，但还需要进一步考虑上述因素，以确保审计的独立性和客观性得到充分保障。最好的做法是咨询专业的法律和审计专家，以确保遵循所有相关的法律和行业标准。
• 问重组是什么意思？公司清账要请审计？
  答哦，是债务充足吗您说的
• 问4)戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序,未对执行法定审计的注册会计师进行了解。 答案是恰当。理由是其他会计师事务所的注册会计师不是组成部分注册会计师。 这个我不是很能理解，什么意思呀？怎么就不是组成部分注册会计师了呢？
  答你好，学员，因为这个大白话理解就是，别的事务所的，不是自己事务所的审计的
• 问1）乙公司为不重要的组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的独立性存在非重大疑虑，故A注册会计师通过参与组成部分注册会计师的工作来消除对组成部分注册会计师独立性的不利影响。 （2）丙公司为甲集团公司具有财务重大性的重要子公司，集团项目组使用集团的整体重要性对丙公司财务信息实施审计。 （3）A注册会计师在审计报告日后，从乙公司的官网下载年度报告，并对年度报告中的其他信息进行阅读，结果满意。 （4）戊公司的重要子公司因食品安全问题被监管部门调查并停业整顿。A注册会计师将该事项识别为关键审计事项。因公司管理层未在财务报表附注中披露该子公司停业整顿的具体原因，A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行补充说明。 要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。简要说明理由。
  答（1）不恰当。如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。 （2）不恰当。对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。 （3）不恰当。应当在其他信息对外公布前获取并阅读。 （4）不恰当。注册会计师不应在关键审计事项部分描述被审计单位的原始信息/关键审计事项不能替代管理层的披露/应要求管理层作出补充披露。
• 问CDE会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司丙公司2021年度财务报表审计项目合伙 人。审计项目组在审计中遇到下列事项： （1）A注册会计师因继承其祖父的遗产获得丙公司股票20000股，承诺将在有权处置这些 股票之日起一个月内出售。 （2）A注册会计师曾担任丙公司2012-2014年度财务报表审计项目合伙人，担任丙公司 2015-2016年度财务报表审计项目质量复核人员。 （3）B注册会计师和A注册会计师同处一个分部，不是甲公司审计项目组成员。B的母亲 和丙公司某董事共同开办了一家早教机构。 （如图）
  答您好，我来答这个题目
• 问这句话说，只有基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分会计师，那如果实施的是审阅程序还需要了解组成部分会计师吗
  答尊敬的学员您好！ 如果利用也是需要的。不用就不了解。 审阅是对于不重要的组成部分执行的程序，而审计/审阅/特定项目审计/特定程序审计都是可以利用组成部分。
• 问与集团审计相关事项如下： (1)在确定组成部分重要性时，A注会将集团财务报表整体的重要性乘以一定的倍数，作为组成部分重要性的汇总数，按照组成部分的规模在各组成部分之间分配，并确保单个组成部分重要性不超过集团财务报表整体的重要性 (2)子公司乙公司可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，a注会评价后认为，组成部分注册会计师拟实施的进一步审计程序是恰当的，因该组成部分注册会计师有足够的胜任能力，a注会未参与其实施的进一步审计程序。 (3)a注会对负责境外重要子公司审计的组成部分注册会计师进行了了解，认为该组成部分注册会计师了解并遵守与集团审计相关的职业道德要求，具有胜任能力，所在地区的监管严格，据此认为可以利用该组成注册会计师的工作。
  答(1)不恰当，在确定组成部分重要性时，无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。 (2)不恰当，乙公司可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，a注会应参与实施进一步审计程序。 (3)不恰当，如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，集团项目组应当了解下列事项：(1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求，特别是独立性要求;(2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力;(3)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据;(4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。
• 问1.X公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2017年度审计费100万元-直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意X公司延至2019年底支付。在此期间，X公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。 2.X公司由于财务人员短缺，2018 年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在X公司2018年度财务报表审计项目组。 3.甲注册会计师已连续5年担任X公司财务报表的签字注册会计师。根据有关规定,在审计X公司2018年财务报表时,ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立X公司2018年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。 4.由于X公司降低2018年财务报表审计费用近三分之一,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC 会计师事务所决定不再对X公司下属的两个重要销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。 5.会计师事务所与X公司签订的审计业务约定书约定:审计费用150万元，X公司在会计师事务所提
  答（1）违反。事务所延期收取甲公司审计费用并按银行同期贷款利率收取资金占用费属于存在直接经济利益，存在因自身利益对独立性的小利影响。（2）不违反。审计客户临时借调注册会计师的工作没有代行管理层职责，不存在自我评价对独立性的不利影响。（3）违反。会计师事务所应当定期轮换关键审计合伙人，在任期结束后的两年内，关键审计合伙人不能参与该客户的审计业务，A注册会计师继续担任外勤审计负责人，将因存在密切关系和自身利益对独立性的不利影响。（4）违反。会计师事务所降低收费缩小了审计范围，影响审计工作质量，存在外在压力对独立性的不利影响。（5）不违反。会计师事务所提供财务报表审计业务和内部控制审计业务属于相容的鉴证业务，不存在自我评价对独立性的不利影响。（6）不违反。会计师事务所为审计客户提出会计政策选用及会计调整的建议等属于审计工作本身的职责，没有代行管理层职责，不存在自我评价对独立性的不利影响。