会计核发票要点

导读：B2C模式会计核算要点

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问购买商品要开发票，开发票要求加税点，这个税点费是做什么会计分录？
  答你好 多付的税点记营业外支出 
• 问审核普通发票以及专用发票是否合规的要点？
  答发票填制的内容是否与发票种类相符合。 　　2、发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。 　　3、票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。 　　4、票据客户名称填写是否与报账单位名称相一致。 　　5、从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废票据。显然这样的过期作废票据也是不能报销的。 　　6、同一本票据号码的排列先后顺序与该票据的填制日期是否合理。 　　7、票据的大小写金额填写是否相符以及金额是否正确。 　　发票审核注意事项 　　一、发票监制章 　　现行使用的发票监制章一共有3种： 　　1、上环刻制“全国统一发票监制章”字样，中间刻制“省、自治区、直辖市、计划单列市”名称，下环刻制“国家税务总局监制”。 　　2、上环刻制“全国统一发票监制章”字样，中间刻制“国家税务总局”字样，下环刻制“xxx税务局”字样。 　　3、上环刻制“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“国家税务总局监制”。 　　注意：汽运通用机打发票部分省份(如上海)无监制章，同样可作为报销凭证。 　　二、票面信息 　　票面信息的完整性检查，是发票取得时必须关注的重点。票面信息主要包括：购买方信息，密码区，发票号，开票日期，商品名称，规格型号，数量，单价，金额，税率，大小写，收款人，复核人，开票人，备注，发票专用章等。 　　注意： 　　1.发票票面信息不全，错误或涂改的发票无效。 　　2.提供增值税专用纸质发票时必须同时提供抵扣联和发票联。 　　3、购货方信息 　　对于需要填写购货方信息的发票： 　　购货方信息一般包含4项内容： 　　1、名称：公司名称应与公司营业执照上的全称一致，个人姓名应与身份证上名字一致，无错字。 　　2、纳税人识别号：与公司营业执照上统一社会信用代码一致，多写、少写、错写均不行。 　　3、地址、电话：营业执照上的注册地址(经营地与注册地址不一致，填写注册地址);电话号码为税务登记的电话号码。 　　4、开户行及账号：税务局备案的开户银行和银行账号。 　　注意： 　　(1)开具增值税专用发票的，地址、电话、开户行及账号必须全部填写完整准确。 　　(2)开具增值税普通发票，除1，2项必须填写外，其他项可以不填写，如果填写必须填写准确。 　　(3)购货方是个人时，有名称即可。
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• 问面试问怎么遵循企业会计准则要求，结合公司行业特点，规范会计核算？ 要怎么回答？
  答供参考： 一是深入学习准则，精准把握各项规定；二是调研行业特性，像养殖业关注生物资产计量。依据公司业务设明细账目。日常严格审核票据，确保收支真实合法。定期盘点资产，及时调整账务。运用适配财务软件高效处理数据，生成准确报表。加强与其他部门协作，保证信息互通，让会计核算既合规又契合行业实际，为企业决策提供可靠依据 。
• 问老师 核定征收的话要发票还是不要发票的好？核定征收就是不编制会计分录不做账务处理吗？
  答对核定征收的话，一般不需要做账。
• 问当月发票当月作废，是否需要进行会计核算，分录要做吗？
  答当月开票当月作废的 不需要特别核算 发票留存备查即可
• 问错点了全电发票票种核定
  答。取消就可以了 ，取消就可以了。
• 问请问一下，驾校的会计核算有什么特点？
  答你好，他的特点哈，他跟培训那种培训机构其实差不多，都是主要就是教练来培训，只不过说他又多了一个车辆的成本折旧，还有一些加油费，这些呢，也可以进入咱的成本里面，就按小企业会计准则确定收入，结转成本，确定费用就可以，可以去听一下服务业的课程。
• 问请阐述商业银行对银行汇票结算方式的操作要点。 请说明商业银行会计明细核算系统的构成及其核算程序。（需要详细的解答内容，谢谢老师）
  答1.1、结算规定 在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行商业交易,可以使用商业汇票。签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础。禁止签发无商品交易的汇票。 商业汇票承兑后,承兑人即付款人负到期无条件支付票款的责任。 商业汇票一律为记名式。允许背书转让。 商业汇票承兑期限由交易双方商定,不得超过9个月。 2、商业承兑汇票 (1)商业承兑汇票按购、销双方约定签发。由收款人签发的商业承兑汇票,应交付款人承兑；由付款人签发的商业承兑汇票,应经本人承兑。承兑时,付款人须在商业承兑汇票下面签署“承兑”字样,并加盖预留银行印章,再将商业承兑汇票交给收款人。 (2)商业承兑汇票的办理办法 ①商业承兑汇票的收款人或被背书人,对在同一城市的付款人承兑的汇票,应于汇票到期日将汇票送交银行办理收款,对在异地的付款人承兑的汇票,应于汇票到期日前五天内,将汇票交开户银行办理收款。对逾期的汇票,应于汇票到期日次日起十天内,将汇票送交开户银行办理收款。超过期限,银行不予受理。 ②办理商业承兑汇票收款时,均需填制委托收款凭证,并在“委托收款货物名称栏”注明“商业承兑汇票”及汇票号吗,将汇票随托收凭证一并送交开户银行。 (3)收款人在商业承兑汇票审查中应注意的问题 ①是否为中国人民银行统一印制的商业承兑汇票。 ②汇票的签发和到期日期、收付款单位的名称(必须是全称)和账号及开户银行(大小写金额)等栏目是否填写齐全正确。 ③汇票上的签章(签发人处应加盖签发单位的法人印章,承兑人盖章处盖付款人预留银行印章并填写承兑的日期)是否齐全正确。 ④汇票是否超过有效承兑期限(最长为六个月,但应注意:有效期是从承兑日开始计算,而不是从汇票的签发日开始)。- ⑤汇票上有无批注“不得转让”的字样。经转让的汇票,背书是否连续(每一手的背书是否为前一手的被背书人或收款人),背书的签章是否正确(是否为单位公章、财务专用章)。 商业汇票结算的程序 采用商业承兑汇票结算方式，付款人应于汇票到期前将款项足额存到银行，银行在到期日凭票将款项划转给收款人、被背书人或贴现银行。如到期日付款人账户存款不足支付票款，开户银行不承担付款责任，将汇票退回收款人、被背书人或贴现银行，由其自行处理，并对付款人处以罚款。 采用银行承兑汇票结算方式，承兑申请人应持购销合同向开户银行申请承兑，银行按有关规定审查同意后，与承兑申请人签订承兑协议，在汇票上盖章并按票面金额收取一定的手续费。承兑申请人应于到期前将票款足额交存银行。到期未能存足票款的，承兑银行除凭票向收款人、被背书人或贴现银行无条件支付款项外，还将按承兑协议的规定，对承兑申请人执行扣款，并将未扣回的承兑金额作为逾期贷款，同时收取一定的罚息。 2.（1）明细核算具体反映了各单位、各项业务的资金活动情况。 　　（2）明细核算一般由分户账、现金收入（付出）日记簿、登记簿和余额表组成。 　　（3）分户账是明细核算的主要形式，是按单位或经济业务立户，有甲、乙、丙、丁四种格式，登记簿是明细核算的辅助性账簿。起备忘录作用，格式视具体业务而定。 　　现金收（付）日记簿，是逐笔记录现金收（付）的序时账簿，可归入明细核算。 　　余额表是明细核算的重要组成部分，是总分核对和计息的重要工具。 　　（4）核算程序：根据填审的会计凭证登记分户账（或现金收、付日记簿），再根据分户账登记余额表，对某些重要事项，还可以登记登记簿）。
• 问补交去年增值税，发票应该是6个点，开了1个点，被税务局要求补交5个点，会计分录怎么做？
  答借营业外支出贷应交税费未交增值税 借应交税费未交增值税贷银行存款。
• 问报销开发票税点入什么会计科目
  答那个计入营业外支出