持有到期投资

导读：产生于06年企业会计准则。持有到期投资，即原先的长期债券投资，期限、面值、利率均固定，且持有期限较长，主要为债券。此类投资以历史成本计量，但如发生减值，则需计提减值准备。借： 持有到期投资-成本 (面值）应收利息持有到期投资-利息调整 （差额）贷： 银行存款 （实际发生额）

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，什么是准备持有至到期的债券投资和不准备持有至到期的债券投资？
  答准备持有至到期的债券投资-也就是摊余成本计量的债券投资，不准备持有至到期的债券投资，通常就是到期之前卖掉，按其他债券投资或者交易性金融资产核算。
• 问老师，最新准则，还有持有至到期投资吗
  答没有了，改为债权投资了
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• 问持有至到期投资减值准备余额在借方还是贷方？
  答持有至到期投资减值准备余额在借方还是贷方？
• 问下列各项中，不影响长期股权投资账面价值的有( ) A.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利 B.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利 C.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利 D.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股
  答下列各项中，不影响长期股权投资账面价值的有(ACD ) A.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利 B.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利 C.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利 D.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股
• 问企业持有的3个月内到期的债券投资计入什么科目
  答你好，企业持有的3个月内到期的债券投资，通过持有至到期投资科目核算 
• 问老师，我公司投入注册资本到其他公司，应该是放在长期股权投资科目还是持有待售资产-长期股权投资，两者有什么区别？
  答这个看公司投资其他公司的意图吧，如果达到重大影响，且打算长期持有该公司股权，可以放在长期股权投资科目。如果持有该股权不是打算长期持有，有出售意图，并且确定在一定期间内出售或者转让，可以放在持有待售资产-长期股权投资。
• 问甲投资者投资该股票基金的持有期间收益率为？
  答 您好，持有期间收益率＝（25－20%2B0.5）／20×100%＝27.5%
• 问想请教一下初级里怎么没有可供出售金融资产和持有至到期投资呢
  答新修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》于2018年1月1日生效。准则规定：在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报告的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业自2019年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业自2021年1月1日起施行。同时，鼓励企业提前执行。 一、会计科目的变化 在修订的新准则中，“债权投资”科目替代原准则的“持有至到期投资”科目。 在修订的新准则中，“其他债权投资”科目替代原准则的“可供出售金融资产”科目中的债权投资部分。 在修订的新准则中，“其他权益投资工具”科目替代原准则的“可供出售金融资产”科目中的股票投资部分。 二、财务报表项目的变化 前两者不仅会计科目名称变了，就连列示的报表项目也变了。
• 问可以通俗举例的讲解一下可供出售金融资产，持有至到期投资，其他权益工具投资吗
  答您好，这是旧金融工具准则的叫法了，在新金融工具准则下，金融资产是分类为以摊余成本计量的金融资产（类似于持有至到期投资）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（类似于可供出售金融资产）、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）。 其分类的标准如下图。 通俗的说：以摊余成本计量的金融资产是赚利息的，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产是赚利息和交易差价的，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是纯赚交易差价的。