穿行测试

导读：穿行测试(walk through testing)是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。在风险管理中，在正常运行条件下，将初始数据输入内控流程，穿越全流程和所有关键环节，把运行结果与设计要求对比，以发现内控流程缺陷的方法。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问请问穿行测试是随机抽凭证还是自己去找呀，具体如何操作穿行测试
  答穿行测试比如抽凭，一般是随机抽凭证
• 问选项C,重新执行不是只在控制测试里使用吗？穿行测试只是了解内控啊，穿行测试里怎么会包括重新执行
  答同学，你好 不受包括 这个题目的意思是可以执行穿行测试的时候，结合重新执行的来综合运用
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• 问穿行测试是什么意思，有什么特点
  答同学你好 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。在风险管理中，在正常运行条件下，将初始数据输入内控流程，穿越全流程和所有关键环节，把运行结果与设计要求对比，以发现内控流程缺陷
• 问老师，穿行测试是风险评估的程序吗
  答穿行测试运用于风险评估（了解被审计单位的内部控制等），了解相关控制并确定控制是否得到执行
• 问为什么风险评估程序不适用审计抽样？尤其是风险评估还可以使用穿行测试，穿行测试不就是选取少量样本追踪交易处理过程吗？请老师着重回答为什么穿行测试中选取样本不叫审计抽样？
  答审计抽样是根据样本结果来推断总体，是一个由局部到整体的过程。 而风险评估程序是通过对被审计单位及其环境的了解来识别和评估重大错报风险，是个由宏观到微观的过程，所以，风险评估程序通常不涉及审计抽样。但风险评估程序可能会选取特定项目实施检查，这种检查通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体。
• 问为什么再风险评估阶段可以用穿行测试
  答穿行测试不属于风险应对里面的控制测试，属于风险评估的程序。
• 问穿行测试是第几章学的内容？我忘记了。我记得穿行测试是只包含询问、观察、检查的，不包括重新执行对吗？重新执行是重新来一遍，而穿行测试是走马观花大概进行一遍，看看控制设计的有效性以及是否运行。而重新执行是看控制是否运行的有效，对吗？
  答同学你好，对的。理解正确 穿行测试，就是 了解内控时 实施的审计程序
• 问老师看一下C项是对还是错穿行测试不能用重新执行吧
  答同学，你好 这个C是对的