会计计划实施方案

2022-11-12 来源：excel学堂 57

导读：因公司股东变更，税局要求提供股票增值权计划或实施方案,股票增值权、限制性股票实施方案,限制性股票计划或实施方案，请问有没有这3个方案的样板呀？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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问审计实施方案怎么编写，需要写什么内容？

答你好，审计实施方案的内容主要包括: (一) 审计目标; (二）审计范围; (三）审计内容、重点及审计措施，包括审计事项和根据本准则第七十三条确定的审计应对措施; (四)）审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方案应当对整个跟踪审计工作作出统筹安排。
问1)确定审计方向是具体审计计划的核心。 (2)计划风险评估程序和计划进一步审计程序应当同时进行，然后再实施相应的风险评估程序和进一步审计程序。 (3)完整、详细的进一步审计程序的计划包括对各类交易、账户余额和披露实施的具体审计程序的性质、时间安排和范围，但不应包括抽取的样本量。 (4)在计划实施的进一步审计程序中，应当在将所有交易、账户余额和披露作出计划后，再实施相应的进一步审计程序，而不能先做计划的先实施程序，后做计划的后实施程序。要求：针对上述第(1)至(4)项，逐项指出A注册会计师的考虑是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

答1)不恰当。具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围。 (2)不恰当。计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行。因此注册会计师需要先制定风险评估程序，识别和评估重大错报风险后，计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围。 (3)不恰当。完整、详细的进一步审计程序的计划包括抽取的样本量等。 (4)不恰当。注册会计师可以统筹安排进一步审计程序的先后顺序，如果对某类交易、账户余额或披露已经做出计划，则可以安排先行开展工作，与此同时再制定其他交易、账户余额和披露的进一步审计程序。
问ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下: （1）因在测试材料采购相关控制时发现控制未得到有效执行，A注册会计师将材料采购的审计由综合性方案改为实质性方案，并重新编制审计计划工作底稿，删除了被取代的原审计计划的工作底稿。（2）A注册会计师在对甲公司的原材料采购业务选取采购订单实施细节测试时，以单笔订单作为抽样单元，将供应商名称作为测试订单的识别特征记录于审计工作底稿中。

答同学您好: 1.不恰当。应当在审计底稿充分记录做出审计程序重大修改的理由。 2.不恰当。识别特征必须具有唯一性，应该采用采购订单编号做为识别特征。
问下列有关审计计划的说法中，错误的有（　　）。 A．审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次 B．注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标 C．制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，因此总体审计策略会影响具体审计计划，但是具体审计计划不会影响总体审计策略 D．计划审计工作应当在实施审计程序之前完成

答C,D选项C错误：虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。选项D错误：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
问下列有关审计计划的说法中，错误的有（　　）。 A．审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次 B．注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标 C．制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，因此总体审计策略会影响具体审计计划，但是具体审计计划不会影响总体审计策略 D．计划审计工作应当在实施审计程序之前完成

答C,D选项C错误：虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。选项D错误：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
问老师，这两个方案怎么计算呢，哪个方案比较划算，需要列示过程

答同学你好，具体计算过程详见下面图片，图片方案一和方案二，实际就是求现值的过程
问聚力公司是一家工业互联网设备生产企业。为了节省研发成本、提高生产效率，该公司拟将部分业务外包，并为此制定业务外包实施方案。下列各项中，属于聚力公司制定业务外包实施方案时应予采纳的风险管控措施是( B )。D A. 根据公司生产经营计划，制定业务外包实施方案 B. 对于重大业务外包，风险管理职能部门负责人应参与决策 C. 传感器或智能控制系统制造等核心业务外包，应由总会计师和总工程师联合审批 D. 根据业务外包对生产经营的影响程度，对外包业务实施分类管理我感觉应该是选择B

答正确答案：D（根据业务外包对生产经营的影响程度，对外包业务实施分类管理）解析：选项D符合核心管控要求《企业内部控制应用指引第13号—业务外包》第四条明确规定，企业应对外包业务实施分类管理，划分为重大外包业务和一般外包业务，并突出管控重点。分类管理有助于企业聚焦资源监控高风险业务（如对生产有重大影响的外包），避免“一刀切”管控导致的资源浪费或监管漏洞。例如，重大外包业务需提交董事会审批，一般外包可由部门层级审批，体现风险导向的分级管控逻辑。其他选项的合理性分析选项A：根据公司生产经营计划制定业务外包实施方案符合规定但非核心风险措施指引要求企业根据年度生产经营计划制定实施方案，但这属于基础程序要求，而非针对风险的专项管控。风险管理更强调分类、审批、监督等具体控制活动，而非计划本身。选项B：对于重大业务外包，风险管理职能部门负责人应参与决策不符合权威指引指引明确要求：总会计师或分管会计工作的负责人（非风险部门）应参与重大业务外包决策，重点评估经济效益。风险管理职能部门的角色通常是监督与评估风险，而非直接参与决策（如董事会或总会计师主导）。因此，B选项混淆了责任主体，不符合内部控制分工原则。选项C：核心业务外包需总会计师和总工程师联合审批核心业务应禁止外包，审批无意义指引第五条强调：企业应避免核心业务外包（如涉及核心竞争力的研发、关键技术）。若核心业务确需外包，需极端审慎，但审批主体仍为董事会（如指引第六条），而非总工程师或总会计师联合审批。该选项存在根本逻辑错误，因核心业务外包本身已违反风控原则。结论 D选项是唯一直接对应风险管理要求的措施，通过分类管理实现风险精准管控。 B选项错误：因重大业务外包的决策参与主体应为总会计师（财务负责人）或董事会，而非风险管理部门。实务建议：企业制定外包方案时，应同步落实以下措施：禁止核心业务外包（如传感器/智能控制系统制造）；重大外包提交董事会审批，并持续评估承包商履约能力；建立承包商“黑名单”制度，防范商业贿赂与履约风险。
问这个题目是在哪看出来是仅实施实质性程序啊？她说的不是计划和实施进一步审计程序时，可能采取的做法是？我没懂这个题目

答同学你好，解析是从答案反着来解释的，如果只做a或者b是不能针对特别风险的，所以注册会计师不能选择a和b
问对于企业实施的职工内部退休计划，企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，下列会计处理中错误的有（　　）。

答同学，你好，这个题应该选择ABC，由于内退职工不再为企业带来经济利益，将自职工停止提供服务日至正常退休日期间，企业拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，确认为预计负债，但因与职工相关，故应通过“应付职工薪酬”科目核算，并一次计入当期管理费用，不能在职工内退后各期分期确认因支付内退职工工资和为其缴纳社会保险费而产生的义务。