一般性税务处理

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问请问老师，重组中，图片所示：一般性的税务处理，合并、分立的处理方式都一样：亏损不可以结转对吧？但是特殊性处理中：合并和分立的处理方式为啥不一样嗯？
  答在重组的一般性税务处理中，合并和分立的处理方式确实一样，亏损都不可以结转弥补。 而在特殊性税务处理中，合并和分立的处理方式不同，主要是因为合并和分立这两种重组形式的经济实质和影响存在差异。 合并通常会导致资产和业务的整合，被合并企业的亏损在一定条件下由合并企业弥补，是考虑到合并后企业的整体盈利能力和资源整合可能有助于消化被合并企业的亏损。 分立则是将一个企业的资产和业务进行分割，分立后的企业各自独立运营，其经营状况和盈利能力相对较为独立，所以被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额按照分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。
• 问被合并企业的亏损 如果采用一般性税务处理 能不能在合并企业补亏？
  答同学您好，这种情况是不可以的。不能在合并企业补亏
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• 问个体工商户一般纳税人的账务处理，相对于公司制的一般纳税人账务处理，是不是个体工商户的账务处理要简单一些？
  答您好，是一样的，账务处理是根据业务来的，看我们的业务是不是复杂
• 问研发设备发票准备一次性进研发支出，账务处理和税务处理怎么弄
  答借：研发支出-费用化 贷：银行存款
• 问一般纳税人差额征税，账务处理
  答借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——简易计税（小规模纳税人：应交税费——应交增值税） 2、支付工资、社保费及公积金 借：应付职工薪酬——工资 ——社保费及公积金 贷：银行存款 应交税费——应交个人所得税 其他应付款——社保费及公积金（个人部分） 3、结转工资 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬——工资 ——社保费及公积金 4、差额减除 借：应交税费——简易计税（小规模纳税人：应交税费——应交增值税） 贷：主营业务成本
• 问老师，可以给我一份小规模纳税人账务处理流程和一般纳税人账务处理流程吗？
  答同学你好 一般纳税人和小规模纳税人账务处理 　　（1）购票商品，开具发票 　　1、一般纳税人： 　　借：库存商品等 　　         应交税费——应交增值税(进项税额) 　　         贷：银行存款等 　　2、小规模纳税人 　　借：库存商品等 　　       贷：银行存款等 　　注：购买商品时不能抵扣进项税的是小规模纳税人哦！ 　　（1）在销售商品时税率的不同 　　1、一般纳税人 　　借：银行存款(或应收账款) 　　       贷：主营业务收入 　　                应交税费——应交增值税(销项税额) 　　2、小规模纳税人 　　借：银行存款/应收账款) 　　        贷：主营业务收入 　　                 应交税费——应交增值税 　　注：都是需要缴纳税费的，只是税率不同 　　主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。主营业务收入包括制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入;商品流通企业的销售商品收入;旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。 　　一般纳税人和小规模纳税人的区别 　　1、小规模纳税人是指年销售额未超过国家规定标准的增值税纳税人，超过规定标准的纳税人为一般纳税人； 　　2、税率不同，小规模纳税人一般适用3%税率，一般纳税人一般适用6%，9%，13%几档税率； 　　3、抵扣进项税不同，小规模纳税人取得增值税专用发票不能抵扣进项，只能用作成本冲减所得税应纳税额，一般纳税人取得增值税专用发票可作为当期进项税抵扣。
• 问一次性奖金的分录？及账务处理？
  答按照正常计提发放即可 计提时 借：管理费用， 贷：应付职工薪酬。 发放时： 借：应付职工薪酬 ， 贷：银行存款 应交税费-个人所得税 交税时 借：应交税费-个人所得税 贷：银行存款
• 问一般纳税人采用一般计税和简易计税账务处理有什么区别
  答一般计税销售的时候 借银存 贷主营业务收入 贷 应交税费 _应交增值税（销项税）
• 问一般纳税人免征增值税账务如何处理
  答借银行存款贷主营业务收入开的免税的税率的发票
• 问老师你好，固定资产一次性扣除账务和税务怎么处理呢
  答你好，帐上还是做固定资产次月开始折旧