会计分录测试程序

导读：针对重大类别的交易、账户余额和披露，下列审计程序中，注册会计师应当实施的是(　　)。A.细节测试和实质性分析程序B.控制测试、细节测试和实质性分析程序C.控制测试和实质性程序D.实质性程序

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问针对重大类别的交易、账户余额和披露，下列审计程序中，注册会计师应当实施的是(　　)。 A.细节测试和实质性分析程序 B.控制测试、细节测试和实质性分析程序 C.控制测试和实质性程序 D.实质性程序
  答您好，选择D。 进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。控制测试不是必须实施的审计程序，而实质性程序是必须执行的。另外，注册会计师并非必须要对“所有的”交易、账户余额和披露实施实质性程序，只需对“重大的”各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试。 要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性测试。注册会计师对重大错报风险评估是一种判断，被审计单位内部控制存在固有限制，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对重大的各类交易、账户余额、列报和披露实施实质性程序，不得将实质性测试仅集中在例外事项上。
• 问控制测试程序和实质性程序怎么区分
  答同学，你好 控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。这个和内部控制有关 实质性程序包含：细节测试和实质性分析程序 同学，这么解释，你能明白吗？
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• 问细节测试和分析程序有什么区别？
  答您好，细节测试可以简单理解为翻阅凭证，逐笔检查都是看细节的东西。 分析程序就是按照一定的规律或者比例计算出一个合理的估计范围，在与账面数据对比，看看是否符合逻辑或者是否在预付范围内。（比如员工保险费可以按照工资基数乘相应的缴纳比例计算出大概一年保险费用应该支出的范围，在与账面去比较，如果账面超出范围值就说明有疑虑）
• 问在确定实质性程序的范围时，下列说法中不正确的是(　　)。 A.要根据评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果，来确定实质性程序的范围 B.在设计细节测试确定实质性程序的测试范围时，注册会计师需要考虑选取的样本量 C.可容忍偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大 D.如果对控制测试结果不满意，注册会计师可能需要考虑扩大实质性程序的范围
  答您好， 可容忍或可接受的差异额(即预期差异额)越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越小，选项C不正确
• 问下列各项审计程序中，可以用于控制测试的有（　　）。 A．观察 B．检查 C．重新计算 D．分析程序
  答A,B选项C错误：重新计算仅用于细节测试；选项D错误：分析程序不适用于了解内部控制，也不适用于控制测试。
• 问实质性程序和控制测试如何有效区分
  答同学您好，真正在“做 事”的，才是实质性程序如检查凭证加计数量等评价认定层次的程序 控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现 并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序.
• 问下列有关注册会计师实施分析程序目的说法中，错误的是（）。 A.用作实质性程序 B.用作风险评估程序 C.用作临近审计结束时对财务报表进行总体复核 D.用作控制测试程序
  答同学，你好，分析程序不能用作控制测试
• 问风险评估程序可用控制测试也可用实质性程序对吗？
  答同学，你好 不对，这个三个不同的程序