会计证年审程序

导读：下列关于审计程序的说法中，错误的是（　）。A、注册会计师可以通过审计程序检查和评价所有可能获取的证据 B、注册会计师利用审计程序获取审计证据时需要考虑审计程序的性质 C、审计程序是指注册会计师在审计过程中的某个时间，对将要获取的某类审计证据如何进行收集的详细指令 D、注册会计师在选定了审计程序后，确定的样本规模可能在所测试的总体范围内随机变化

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问针对应收账款实施函证程序，如果未收到回函，注册会计师实施的替代审计程序包括（  ）
  答同学，你好，这个题应该选择ABC，如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如，在考虑实施收入截止测试等审计程序所获取审计证据的基础上：（1）检查资产负债表日后收回的货款。注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关（选项A）。（2）检查相关的销售合同、销售单、出库单等文件（选项B）。注册会计师需要根据被审计单位的收入确认条件和时点，确定能够证明收入发生的凭证。（3）检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件（选项C）。
• 问审计中银行函证是必要程序吗？
  答你好！是的。是必要的
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• 问老师 应当考虑的审计决策123中 2怎么理解函证程序针对的认定？ （1） 评估的认定层次重大错报风险； （2） 函证程序针对的认定； （3） 实施除函证以外的其他审计程序
  答你好同学： 可以给你举个例子； 例如，针对（1）评估出来与某客户频繁交易，评估出来存在认定层次错报风险较高； 然后实施（2），想该客户发函证，证明是不是真实存在；【实施函证程序收集审计证据】； 然后（3）函证程序可能还不能获取充分适当的审计证据，这时候再去检查其他的单据，发货单，验收单等其他审计证据。 相当于这三步是层层递进的。 这种就是与
• 问下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（　　）。  A．对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序  B．对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序  C．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序  D．如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
  答C．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
• 问下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是（　　）。  A．对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序  B．对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序  C．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序  D．如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
  答C．如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序
• 问下列关于保持职业怀疑的作用的说法中，正确的有（　　）。 A．在实施风险评估程序时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境等方面的情况 B．在设计和实施进一步审计程序时，保持职业怀疑有助于注册会计师恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险 C．在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于审慎评价审计证据 D．保持职业怀疑有助于注册会计师鉴定文件记录的真伪
  答A,B,C 选项D错误：注册会计师不是鉴定文件真伪的专家，但是保持职业怀疑有助于注册会计师在认为文件可能是伪造的或文件中的某些条款可能已被篡改时，作出进一步调查。
• 问下列有关进一步审计程序时间的说法中，错误的是（　　）。 A．当重大错报风险较高时，注册会计师应当在期末实施审计程序 B．良好的控制环境可以抵销在期中实施进一步审计程序的一些局限性 C．为了获取资产负债表日的存货余额的审计证据，通常在期末实施存货监盘程序 D．某些电子化的交易和账户文档如未能及时取得，可能被覆盖，注册会计师应当根据何时能得到相关信息确定审计程序的时间
  答A选项A：当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序。
• 问多选题 19.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解（  ） A.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 B.实施审计程序的结果和获取的审计证据 C.就重大事项得出的结论 D.审计工作底稿的控制程序 20.在确定审计证据的相关性时，正确的有（ ） A.审计证据的相关性是指证据的可靠程度 B.审计证据的相关性是指收集证据的成本效益关系 C.审计证据的相关性是指用作证据的信息与审计程序的目的和所持虑的相关认定之间的逻辑关系 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据 21.变量抽样的主要形式有（ ）。 A.可靠性估计 B.比率估计 C.平均值估计 D.差异估计
  答1.正确答案是：A、B、C。 20、正确答案是：C、D。 1.正确答案是：B、C、D。
• 问审计中审计人员在期中执行了审计程序，期末也得执行程序吗，是需要和其中的一样吗，比如上半年是监盘，下半年仅实施询问是不行的吧
  答你好，学员，这个期末也要执行的 期末执行的结果是，其中延续后的结果的