不合并累进抵免

导读：不合并累进抵免是"合并累进抵免" 的对称。指采用累进税率的居住国 (国籍国) 政府在实行直接抵免法确定抵免限额时，只按跨国纳税人来源或存在于非居住国 (非国籍国)的收益、所得或一般财产价值和本国税率计算，而对其来源于或存在于本国的收益、所得或一般财产价值不予考虑的一种计算方法。采用这种计算方法，既承认了非居住国(非国籍国) 政府地域管辖权的优先征税权，又免除了跨国纳税人的国际双重征税，同时使居住国 (国籍国) 政府也能行使居民(公民) 管辖权补征一部分应补征的税额，比较妥善地兼顾了三方面的应得利益。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问抵免不是分开算吗？怎么合并
  答您好！题目如果没有特别说明的话，就是求总的抵免哦
• 问老师，我们学的合并是不是通常都是控股合并，合并产生的商誉在什么情况下确认递延所得税税啊！控股合并不考虑商誉是免税合并，还是不免税合并吗。
  答按照税收法规规定作为免税合并的情况下，计税时不认可商誉的价值，即从税法角度，商誉的计税基础为0，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异。对于商誉的账面价值与其计税基础不同产生的该应纳税暂时性差异，准则中规定不确认与其相关的递延所得税负债。 　　应予说明的是，按照会计准则规定在非同一控制下企业合并中确认了商誉，并且按照所得税法规的规定该商誉在初始确认时计税基础等于账面价值的，该商誉在后续计量过程中因会计准则规定与税法规定不同产生暂时性差异的，应当确认相关的所得税影响。
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• 问老师，应税合并和免税合并是什么意思，为什么应税合并不交企业所得税，免税合并却交企业所得税？
  答您好 这里是说考虑递延所得税，而不是交所得税 免税合并，不需要缴纳所得税，所以资产的计税基础是原投资方账面，而合并后账面是公允，形成暂时性差异，确认递延所得税 而应税合并，需要缴纳所得税，所以资产的计税基础是公允价值，与合并后账面相等，不存在暂时性差异，所以不确认递延所得税
• 问会计合并报表章节中有个免税合并的问题，这个免税是指合并方免税还是被合并方免税呀？
  答你好同学，是被合并方免税
• 问老师，如果公司是总分公司，合并核算的小规模，那是两家公司累积不超过45W/季度免增值税，还是各自都是45W内免啊？
  答你好，非独立核算就是合计不超过45万
• 问公司是使用海关手册合同进出口货物的，免抵退税不得免征和抵扣额抵减，是怎么样算出来呢？
  答根据出口的货物价值，以及出口的税率17%，以及退税率（如9%） 那么免抵通税不得免征和抵扣额，计算公式：出口的货物价值*（17%-9%），这个直接计入主营业务成本中
• 问合并报表哪些数据需要合并哪些数据不需要合并抵消
  答你好同学，数据都要先合并，合并之后再把往来科目抵销，子公司所有者权益类科目抵销
• 问请问免税合并和非免税合并的区别，所谓的免税是免什么税
  答应税合并和免税合并是从被合并方是否需要交税的角度来区分的，免税合并是指，按照《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》（国税发2000119号）文件规定，企业合并的所得税处理中，合并企业支付给被合并企业的非股权支付额不超过股权账面价值20%的，经税务部门批准，可以作为免税合并处理，即被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳所得税。而且被合并企业以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。除免税合并以外的合并是应税合并。 (1)应税合并 被合并企业：按照公允价值转让和处置资产，并缴纳所得税 合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为公允价值 同一控制会计处理：按账面价值核算，产生递延所得税 非同一控制会计处理：按公允价值核算，不产生递延所得税 (2)免税合并 合并企业：接受被合并企业的资产，计税基础为原账面价值 被合并企业：不缴纳所得税 同一控制会计处理：按账面价值核算，不产生递延所得税 非同一控制会计处理：按公允价值核算，产生递延所得税
• 问合并财务报表抵消为什么没有坏账准备和累积折旧这个分录
  答抵消的是报表科目，坏账准备和累计折旧不是报表科目，要分别记入应收账款等科目和固定资产