集体企业奖金税

导读：集体企业奖金税是指对集体企业就其发放的各种奖金超过国家规定限额的部分征收的税种，属行为税类。1985年开征。以独立核算的集体企业为纳税人。具体包括:(1)按国家规定转为集体所有制的国营小型企业;(2)租赁或承包给集体经营并按规定向国家缴纳租赁费或承包费的企业;(3)实行工资总额标准工资或奖金同各肿经济指标挂钩浮动以及其他经济责任制的集体企业;(4)国营企业、事业单位办的各种集体所有制企业;(5)集体与集体联营或集体与个体联营的企业;(6)集体企业所属的事业单位;(7)国家不核拨经费的集体所有制事业单位;(8)向所属企业提取管理费的企业性质的集体企业主管部门。纳税人发放的各种形式的奖金，包括用职工奖励基金、分红基金或其他资金渠道发放的各种奖金、实物奖励和超过规定标准所发放的各种形式的工资、津贴、补贴、劳动分红、股金分红等，均应计征奖金税。按国家规定标准发放的各种津贴、副食品补贴、价格补贴等，经劳动部门同意，税务部门核定后，不征税。集体企业奖金税的税率、税额计算、免税范围以及征收办法。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，公司发放优秀集体奖金，但是需要集体以办活动的方式来报销奖金，这种形式可行吗？会计上应该怎么处理呢？
  答你好，可以的， 没问题借：管理费用-福利费等科目，贷：应付职工薪酬-职工福利费，借：应付职工薪酬-职工福利费，贷：银行存款
• 问老师，请问给集体发的奖金，怎么缴纳个人所得税，是平均到个人缴纳吗？
  答你好；   每个人具体多少金额 是的。 来并入工资去报个税的  
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• 问老师，政府给我公司的市场提升改造奖补，应该怎么入账，入账科目怎么写，我们公司是村集体企业，是小微利企业，一般纳税人公司，请问老师
  答同学你好，借：银行存款，贷：营业外收入-政府补助。
• 问企业集团是法律主体吗？
  答您好，这个企业集团是企业之间的联营形式,是一种企业群体组织,属于会计主体而不是法律主体。
• 问年会发的集体都有的年货，还有年会活动抽奖的奖品，怎么做分录
  答一、集体人人有份的年货（外购实物） 1. 采购（取得专票，先抵后转） 借：库存商品（不含税价） 应交税费 — 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 / 应付账款 2. 发放（做进项税额转出） 借：应付职工薪酬 — 职工福利费 贷：库存商品 应交税费 — 应交增值税（进项税额转出） 3. 计提福利费（按受益部门分摊） 借：管理费用 / 销售费用 / 生产成本等 — 职工福利费 贷：应付职工薪酬 — 职工福利费 4. 代扣个税（并入当月工资薪金） 借：应付职工薪酬 — 工资 贷：应交税费 — 应交个人所得税 5. 代缴个税 借：应交税费 — 应交个人所得税 贷：银行存款 二、年会抽奖奖品（分实物与现金） 情形 A：实物奖品（外购） 采购同 “集体年货” 步骤 1 发放（进项转出） 借：应付职工薪酬 — 职工福利费 贷：库存商品 应交税费 — 应交增值税（进项税额转出） 计提福利费同 “集体年货” 步骤 3 代扣个税（并入工资薪金）同 “集体年货” 步骤 4-5 情形 B：现金奖品 计提福利费 借：管理费用 / 销售费用等 — 职工福利费 贷：应付职工薪酬 — 职工福利费 发放并代扣个税（并入工资薪金） 借：应付职工薪酬 — 职工福利费 贷：库存现金 / 银行存款 应交税费 — 应交个人所得税 代缴个税同前
• 问老师，我们集体经济的产业扶持资金，投资给企业，每年分红，具体的账务处理怎么做
  答你好，你们是作为这个企业的股东吗 有在工商局注册吗
• 问老师，农村集体经济组织与第三方企业合作开发一个项目，农村集体经济组织出土地使用权，第三方企业出资建设，建成后物业归集体所有，第三方企业每年支付费用享有物业经营使用权，现在集体要将该物业按固定资产入账，假设该物业建造成本为2亿，在集体按固定资产入账的过程中，涉及什么税款？大概需缴纳多少税？
  答1.土地使用权转让的税务处理：农村集体经济组织提供土地使用权，可能涉及土地使用权转让的税务处理。根据税法规定，土地使用权转让可能涉及增值税、土地增值税和印花税等。具体税额需要根据土地所在地区的政策、土地的价值等因素来计算。 2.建设过程中的税务处理：第三方企业负责出资建设，建设过程中涉及的税务主要包括增值税（如建筑劳务、材料采购等）、企业所得税（对建设期间的利润征税）等。这些税额会根据具体的建设成本、采购合同、劳务合同等因素来计算。 3.物业完工后的入账及税务处理：物业建成后归农村集体经济组织所有，第三方企业支付费用享有物业经营使用权。物业按固定资产入账时，主要涉及的是固定资产的计税基础和折旧处理。农村集体经济组织在收到第三方企业的费用时，可能需要缴纳增值税（如果费用构成销售收入）和企业所得税（对收益部分征税）。固定资产折旧可以在未来期间内作为企业所得税的税前扣除项目，这也会影响企业每年的应纳税所得额。
• 问@小默老师回答，集团企业与单体企业在税务管理上有何不同？集团成员企业所得税汇算清缴是不是要申报关联方？
  答你好，集团企业与单体企业在税务管理上，没有什么不同。 集团成员企业所得税汇算清缴，是要申报关联方的。
• 问外购货物用于集体福利，企业所得税视同销？
  答学员您好，是的，对的