会计与金融投资

导读：交易性金融资产与债权投资的会计处理的主要区别？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问中级会计实行：金融资产与金融负债 这题标明“指定为”，为什么答案还是“其他债权投资”？
  答同学你好，请稍等一下
• 问中级会计实务：金融资产与金融负债 这两题明明都是——摊， 不应该都是借：债权投资——成本1200吗？
  答您好！成本都是1200没错的，你是哪里有疑问呢？
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• 问中级会计实务：金融资产与金融负债 麻烦老师给讲解下这题
  答你好同学稍等回复你
• 问长投因处置转为金融资产，处置部分和剩余金融资产部分的公允价值与账面价值的差额都要计入投资收益吗？
  答你好，学员，是的，你说的很对的
• 问处置交易性金融资产与其他债券投资还有其他权益工具投资是的区别以及会计分录的区别，太容易搞混了
  答处置交易性金融资产、其他债权投资、其他权益工具投资的区别 一、定义与性质 交易性金融资产：企业为了近期内出售而持有的金融资产， 主要是为了从短期价格波动中获利，比如企业从二级市场购入的股票、债券、基金等。 其他债权投资：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通常是企业有明确意图和能力持有至到期，但又不满足债权投资条件的债权类投资，如企业购入的债券。 其他权益工具投资：指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，一般是企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资。 二、处置时影响损益的方式 交易性金融资产：处置时，售价与账面价值的差额直接计入投资收益，公允价值变动损益不再结转至投资收益，对当期损益的影响仅通过投资收益体现。 其他债权投资：处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益，同时之前计入其他综合收益的累计公允价值变动也要转入投资收益，会对处置当期损益产生两次影响。 其他权益工具投资：处置时，售价与账面价值的差额计入留存收益（盈余公积和利润分配 —— 未分配利润 ），之前计入其他综合收益的累计公允价值变动也转入留存收益，不影响当期损益。 会计分录的区别 （一）处置交易性金融资产 基本会计分录： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：交易性金融资产 —— 成本 交易性金融资产 —— 公允价值变动（或借记，若存在公允价值变动） 投资收益（差额，或借记） 比如，企业购入一项交易性金融资产，成本为 100 万元，期末公允价值变为 120 万元，处置时售价为 130 万元。 购入时： 借：交易性金融资产 —— 成本 100 贷：银行存款 100 期末公允价值变动： 借：交易性金融资产 —— 公允价值变动 20 贷：公允价值变动损益 20 处置时： 借：银行存款 130 贷：交易性金融资产 —— 成本 100 交易性金融资产 —— 公允价值变动 20 投资收益 10 （二）处置其他债权投资 基本会计分录： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：其他债权投资 —— 成本 其他债权投资 —— 利息调整（或借记，若存在利息调整余额） 其他债权投资 —— 公允价值变动（或借记，若存在公允价值变动余额） 投资收益（差额，或借记） 同时，将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转出： 借：其他综合收益 —— 其他债权投资公允价值变动 贷：投资收益 或相反分录。 假设企业购入一项其他债权投资，成本为 200 万元，期末公允价值变为 220 万元，处置时售价为 230 万元。 购入时： 借：其他债权投资 —— 成本 200 贷：银行存款 200 期末公允价值变动： 借：其他债权投资 —— 公允价值变动 20 贷：其他综合收益 —— 其他债权投资公允价值变动 20 处置时： 借：银行存款 230 贷：其他债权投资 —— 成本 200 其他债权投资 —— 公允价值变动 20 投资收益 10 同时： 借：其他综合收益 —— 其他债权投资公允价值变动 20 贷：投资收益 20 （三）处置其他权益工具投资 基本会计分录： 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：其他权益工具投资 —— 成本 其他权益工具投资 —— 公允价值变动（或借记，若存在公允价值变动余额） 盈余公积（差额，或借记） 利润分配 —— 未分配利润（差额，或借记） 同时，将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转出： 借：其他综合收益 —— 其他权益工具投资公允价值变动 贷：盈余公积 利润分配 —— 未分配利润 或相反分录。 例如，企业购入一项其他权益工具投资，成本为 300 万元，期末公允价值变为 330 万元，处置时售价为 350 万元。 购入时： 借：其他权益工具投资 —— 成本 300 贷：银行存款 300 期末公允价值变动： 借：其他权益工具投资 —— 公允价值变动 30 贷：其他综合收益 —— 其他权益工具投资公允价值变动 30 处置时： 借：银行存款 350 贷：其他权益工具投资 —— 成本 300 其他权益工具投资 —— 公允价值变动 30 盈余公积 2 利润分配 —— 未分配利润 18 （假设盈余公积提取比例为 10% ） 同时： 借：其他综合收益 —— 其他权益工具投资公允价值变动 30 贷：盈余公积 3 利润分配 —— 未分配利润 27