重大会计差错处理

导读：重大影响的会计差错如何进行账务处理

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问下列关于会计政策变更、会计差错的表述中，正确的有（）。 A. 会计政策变更，确定累积影响数切实可行的，应采用追溯调整法处理 B. 非资产负债表日后期间发现前期重要的会计差错，应采用追溯重溯法处理 C. 资产负债表日后期间发现前期不重要的会计差错，应采用未来适用法处理 D. 会计估计变更，影响金额较大的，应采用追溯调整法处理 AB 我的答案: AC 选项C，资产负债表日后期间发现的前期差错，应作为日后调整事项处理，不论是重要差错还是不重要的差错，均需要追溯重溯；选项D，会计估计变更均采用未来适用法处理，与金额大 老师重要不重要都要追溯重素吗
  答他这里问的是政策变更和差错变更。那么，原则上这两种都是需要追溯调整的。但是在实际处理的时候，不重要的是可以简化处理，但是大的原则都是需要的，那么我们做选选题的选择题的时候只看大元。
• 问前期差错更正会计处理
  答不重要的前期差错的会计处理：对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目。 重要的前期差错的处理：如果能够合理确定前期差错累积影响数，则前期重大差错的更正应当采用追溯重述法。如果确定前期差错累积影响数不切实可行，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法。前期重大差错的调整结束后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数。在编制比较财务报表时，对于比较财务报表期间的前期重大差错，应调整各该期间的净损益和其他相关项目;对于比较财务报表期间以前的前期重大差错，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益，财务报表其他相关项目的数字也应一并调整。
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• 问会计政策变更，会计估计变更，会计前期重大差错分别可以采用什么方法
  答会计处理方法是追溯调整法和未来适用法。
• 问对于不重要的会计差错，应该怎么处理？我记得好像在当期调就可以。
  答对于不重要的会计差错 ： 当期发现当期差错：如果是在当期发现的不重要的会计差错，直接调整当期相关项目即可。因为这类差错对财务报表的影响较小，不会影响报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量等的判断，所以无需追溯调整。 资产负债表日后期间发现报告期不重要差错：在资产负债表日后期间发现报告期的不重要会计差错，同样作为当期事项处理，调整发现当期的相关项目，而不需要调整报告期财务报表 。 你记忆的 “在当期调就可以” 是正确的，这符合会计核算的重要性原则，对于不重要的事项简化处理，避免过多增加核算成本。
• 问下列有关发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理的说法中，错误的是（　　）。
  答C 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计意见的影响或解除业务约定。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施，选项C错误。
• 问计量差错的分录怎么处理？
  答计量差错引起的存货盘亏分录 　　1、发生盘亏时，会计分录如下： 　　借：待处理财产损溢 　　       贷：原材料/库存商品 　　2、经批准一部分由责任人赔偿，其余计入管理费用部分，会计分录如下： 　　借：管理费用 　　       其他应收款 　       　贷：待处理财产损溢 　　收发差错造成存货盘盈会计分录 　　企业在财产清查中盘盈的存货，按照“存货盘存报告单”所列金额，做以下会计分录： 　　借：原材料 　　       周转材料 　       　库存商品等 　       　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　一般是由计算上的差错或企业日常收发计量所造成的就是盘盈的存货，其存货的盘盈，可以冲减管理费用，按规定手续报经批准后，相关会计分录如下： 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　       　贷：管理费用 　　存货盘亏进项税额转出会计分录 　　如果是由于管理不善造成的存货毁损，应该做进项税额转出，即： 　　管理不善造成的原材料毁损： 　　借：待处理财产损溢 　　       贷：原材料 　　借：管理费用 　       　贷：待处理财产损溢 　              　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 　　由于自然灾害造成的原材料毁损，不需要进项税额转出，即 　　借：待处理财产损溢 　　       贷：原材料 　　借：营业外支出 　       　贷：待处理财产损溢
• 问你好，这个题，你们会吗？ 情境描述： 审计师小张在对某上市公司进行年度财务报表审计时，发现该公司的财务报表中存在重大会计差错，该差错如果披露将严重影响公司的股价和声誉。同时，小张了解到，该公司的管理层正在与一家重要客户谈判一项重要的商业合作，如果此时披露差错，可能会导致商业合作失败，给公司带来巨大的经济损失。此外，小张与该公司管理层私交甚好，管理层请求小张在审计报告中对此差错进行淡化处理。 问题： 1.在此情境下，审计师小张面临哪些职业道德和职业责任挑战？ 2. 小张应如何在遵循职业道德准则的基础上，妥善处理这些挑战？ 3. 请分析小张可能采取的不同行动方案的利弊，并给出你的建议。
  答1. 审计师小张面临的职业道德和职业责任挑战 职业道德挑战： 独立性与客观性：小张需要保持审计的独立性和客观性，不受管理层或其他利益相关方的影响，公正地评价公司的财务报表。 保密性：小张需要保护公司的商业机密和敏感信息，但同时必须遵守信息披露的规定。 诚实正直：小张必须诚实正直地履行审计职责，不得隐瞒或歪曲审计结果。 职业责任挑战： 公众利益：小张有责任保护公众利益，特别是投资者和债权人的利益，避免他们因错误的信息而受损。 合规性：小张必须遵循审计准则和相关法律法规，确保审计工作的合规性。 2. 小张应如何在遵循职业道德准则的基础上，妥善处理这些挑战 遵循职业道德准则： 保持独立性和客观性：小张应坚持自己的专业判断，不受管理层或其他利益相关方的影响。 遵守信息披露规定：小张应根据规定，及时、准确地披露审计发现的问题。 妥善处理挑战： 与管理层沟通：小张应与管理层坦诚沟通，说明问题的严重性和披露的必要性。 寻求专业意见：小张可以向上级机构或专业组织咨询，寻求更合适的解决方案。 制定行动计划：小张应制定详细的行动计划，包括如何披露问题、如何减轻对公司的负面影响等。 3. 分析小张可能采取的不同行动方案的利弊，并给出建议 可能的行动方案： 方案一：淡化处理 利：短期内可能有助于维护公司的商业合作和股价稳定。 弊：长期来看，可能导致投资者和债权人受损，损害公司声誉，小张也可能面临职业风险。 方案二：立即披露 利：保护公众利益，维护审计师的职业道德和声誉。 弊：短期内可能导致商业合作失败，股价下跌，公司面临经济损失。 方案三：与管理层协商，制定逐步披露计划 利：既能保护公众利益，又能减轻对公司的短期冲击。 弊：需要平衡多方利益，操作复杂，可能面临一定风险。 建议： 建议小张选择方案三。首先，他应与管理层坦诚沟通，说明问题的严重性和披露的必要性。然后，与管理层协商制定逐步披露计划，既可以保护公众利益，又可以减轻对公司的短期冲击。在整个过程中，小张应坚持独立性和客观性，遵循职业道德准则和法律法规，确保审计工作的合规性和公正性。
• 问老师，会计估计结果与上期财务报表已确认金额之间存在重大差异是咋形成的？为啥不一定是错报
  答您好，估计时情况与真实的情况有很大的不同， 2.因为这是会计估计，本来就是很大程度的不确定性，不一定是错报，允许差异存在的