会计控制表表述

导读：简述内部控制环境存在缺陷对注册会计师评估财务报表层次重大错报风险的影响

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问A注册会计师执行甲公司内部控制审计后，认为内部控制运行有效，拟对甲公司财务报告内部控制和非财务报告内部控制发表无保留意见。为什么不对非财务报告的内控发表意见？
  答您好！注会审计的是财务相关的内控，对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段进行披露。
• 问下列各项中，属于在财务报表审计中注册会计师向被审计单位治理层和管理层通报内部控制缺陷时应当特别说明的事项有（　　）。 A．注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见 B．审计工作包括对内部控制的有效性发表意见 C．报告的事项包括注册会计师识别出的所有的内部控制缺陷 D．审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序
  答A,D在向治理层和管理层提供内部控制缺陷的信息时，注册会计师应当特别说明下列事项： （1）注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见（选项A正确）； （2）审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见（选项B错误，选项D正确）； （3）报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷（选项C错误）。
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• 问下列各项中，属于在财务报表审计中注册会计师向被审计单位治理层和管理层通报内部控制缺陷时应当特别说明的事项有（　　）。 A．注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见 B．审计工作包括对内部控制的有效性发表意见 C．报告的事项包括注册会计师识别出的所有的内部控制缺陷 D．审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序
  答A,D在向治理层和管理层提供内部控制缺陷的信息时，注册会计师应当特别说明下列事项：（1）注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见（选项A正确）；（2）审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见（选项B错误，选项D正确）；（3）报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷（选项C错误）。
• 问老师，在整合审计中控制测试所涵盖的期间，应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。如果不是整合审计，对于内部控制审计来说可能不需要测试整个财务报表期间的控制测试，而对于财务报表审计拟信赖内部控制的期间通常是整个财务报表期间，那整合审计是需要测试整个财务报表期间的控制测试对吗？
  答同学你好，是的，是你理解的这样
• 问下列各项中，有关内部控制审计和财务报表审计对比的说法中，正确的是（　　）。 A．内部控制审计和财务报表审计，测试内部控制运行有效性的前提均是预期控制运行有效 B．财务报表审计需要获取内部控制在整个拟信赖期间运行有效的审计证据，内部控制审计需要获取内部控制在基准日前足够长的时间内运行有效性的审计证据 C．财务报表审计和内部控制审计在满足条件的情况下均可以采用“每三年至少对控制测试一次”的方法 D．财务报表审计需要评价控制缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷，而内部控制审计需要评价识别出的内部控制缺陷是否构成重要缺陷或重大缺陷
  答B 选项A错误：内部控制审计中，测试控制运行有效性没有前提条件，内部控制审计需要对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据。选项C错误：内部控制审计不得采用“每三年至少对控制测试一次”的方法，应当在每一年度中测试内部控制（对自动化控制实施与基准相比较策略除外）。选项D错误：内部控制审计中，注册会计师应当评价识别出的内部控制缺陷是否构成一般缺陷、重要缺陷或重大缺陷。
• 问在内部控制审计报告中说明 和 在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段。 这两个有什么区别？ 描述段不就是在内部控制审计报告中说明吗？
  答同学，你好，非财务报告内部控制缺陷需要根据缺陷程度来决定不同的处理方式。