会计内部交易

导读：高级财务会计中集团内部应收账款内部交易的问题

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问母子公司内部交易，和权益法内部交易什么区别啊
  答同学你好，母子公司属于同控，同控的交易是按帐面价值的份额去核算， 权益法下的，是要挂明细的投资成本，损益调整，去处理，
• 问未实现内部交易怎么计算呢？
  答你好，学员，这个就是内部交易增值的那部分的，比如销售商品，就是内部销售收入减去成本的
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• 问写出2010年的内部交易抵消分录和2011年的内部交易抵消分录
  答当年 抵消当期未实现的收入（不考虑存货跌价准备） 借：营业收入 100 贷：营业成本 100 抵消期末为实现的利润（不考虑存货跌价准备） 借：营业成本 20 贷：存货 20 抵消存货跌价准备（因为存货根据成本和可变现净值熟低计量，合并报表上的成本时80，而个别报表上的是100，可变现净值为95，站在个别报表角度要计提5的减值，而合并报表根本没减值。） 借：存货——存货跌价准备 5 贷：资产减值损失 5 下一年（注意，抵消下一年的时候因为上年涉及到损益的会影响所有者权益一致的问题，所以必须把上年涉及损益的东西换出未分配利润——年初，也就是答案里面的期初未分配利润，然后照抄，然后在考虑新一年的东西），分录如下 抵消上年年末为实现的 借：未分配利润——年初 20 贷：存货 20 抵消本年年末为实现的（由于出售了40%是对集团外第三方出售的，所以出售的这部分算是实现的，所以抵消未实现的只有60%，对于跌价准准备也是一个道理，并且由于出售收集到存货成本和跌价准备结转抵消的问题） 借：营业成本 12 贷：存货 12 抵消存货跌价准备（先抵消年初，再抵差额，由于今年要销售商品要结转一部分，所以分录如下） 借：存货——存货跌价准备 5 贷：未分配利润年初 5 借：存货——存货跌价准备 2（5×40%）（销售结转的） 贷：营业成本 2 借：存货——存货跌价准备 5（注意：减值的抵减是要以年末为实现的利润为限，20＞12) 贷：资产减值损失 5
• 问那合并层面不考虑内部交易损益，但是在长投计算子公司净利润是不是要考虑，内部交易损益
  答在长期股权投资核算中，计算子公司净利润时是否考虑内部交易损益，需分情况： 成本法核算（控制场景）： 母公司个别报表中按成本法核算，不直接计算子公司净利润（仅分红时确认投资收益），因此不考虑内部交易损益。 权益法核算（重大影响 / 共同控制场景）： 需考虑内部交易未实现损益，按持股比例调整子公司净利润（逆流交易全额调减，顺流交易按比例调减），因为权益法需反映投资方享有被投资方净损益的份额，内部未实现损益会虚增利润。 合并报表层面： 先按权益法调整子公司净利润（已考虑内部交易），再通过抵销分录全额抵销内部交易未实现损益，两者逻辑衔接，并非 “合并层面不考虑”，而是调整与抵销分步处理。
• 问长期股权投资那一章的企业内部交易和合并财务包边那一章的内部交易的合并处理里面的内部交易有啥不一样
  答尊敬的学员您好！您可以看图片参考一下。 “长期股权投资与合营安排”中，涉及了投资企业与联营企业、合营企业之间的顺流交易和逆流交易的会计处理，其中投资企业称为投资方，联营企业、合营企业称为被投资方； “合并财务报表”中，涉及了母公司与子公司之间的顺流交易和逆流交易的合并处理。
• 问2022年乙公司也计提了折旧，实现了内部交易损益，为啥甲公司未实现内部交易损益要减去固定资产的折旧呢
  答您好，这是内部交易 内部交易的调整： 减过去加未来：我们计算被投资方的“调整后净利”，把内部交易的影响全部剔除掉，这里强调的是剔除掉“未实现的内部交易损益”。后来实现了就要加回来。 内部交易赚了：当年减，次年加。 内部交易赔了：当年加，次年减。 您看我这样写您能看明白么
• 问您好老师：合并报表中净利润调整那个比较难搞，一会说内部交易不是调净利润，一会又在调？净利润 -评估增值-内部交易公差之差 已出售的份额。我应该 是哪里漏掉了，因为上课的时候老师有说内部交易是单独做分录，净利润调整不考虑内部交易，但我在做题的时候有的调有的不调？
  答你好，要看背景的 如果是重大影响下的，权益法核算的长投，净利润调整内部交易的 如果是控制下的，成本法下的长投，因为合并报表单独抵消内部交易的，净利润不调整内部交易的
• 问老师，您好！这个净利润为什么不考虑未实现的内部交易？ 什么情况下需要考虑内部交易（比如题目如何提问才是要考虑未实现的内部交易）？
  答您好，因为是控制关系，所以内部交易全额抵消，不需要考虑内部交易影响，因为是全部利润+-抵消影响＝最后净利润
• 问内部交易亏损不用管？
  答上午好亲！是的，不用管，因为它是减值导致的