审计工作底稿

导读：《审计工作底稿》是注册会计师对其执行的审计工作所做的完整记录，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和 获取的资料。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问外部专家的工作底稿构成审计工作底稿吗
  答除非协议另作安排,外部专家的工作底稿属于外部专家,不是审计工作底稿的一部分。
• 问下列有关审计工作底稿的归档和保存的说法中，正确的是（　　）。 A．在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 B．在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 C．如果注册会计师未能完成审计业务，则可以不保存审计工作底稿 D．即使注册会计师未能完成审计业务，也应当在审计业务中止后的60天内予以归档
  答同学，你好，这个题应该选择D，审计工作底稿归档后，如果有需要变动审计工作底稿的情形，那么应当修改或增加审计工作底稿，选项A错误；将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是一项事务性工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论，选项B错误；如果注册会计师未能完成审计业务，也应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年，选项C错误。
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• 问会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中，属于控制目的的有（  ）。 A．使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员 B．在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性 C．防止未经授权改动审计工作底稿 D．确保将所有以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的审计工作底稿
  答A,B,C选项D不属于针对审计工作底稿设计和实施适当的控制的目的，并非所有的电子或其他介质形式存在的底稿都需要转换为纸质形式。
• 问ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下: （1）A注册会计师在审计工作底稿归档期间，对审计工作底稿进行交叉索引，并对审计档案归档工作的完成核对表签字认可。 （2） A注册会计师在审计工作底稿归档期间收到一份应付账款询证函回函，回函结果与审计报告日前对该项目实施替代程序得出的审计结论一致。A注册会计师将该回函归入审计工作底稿中，并删除了记录替代程序的审计工作底稿。 （3）A注册会计师根据所内质量检查的要求，在归档后的审计工作底稿中补充记录了审计报告日前项目组讨论的情况。对该事务性变动，A注册会计师将修改审计工作底稿的理由，以及修改的时间和人员记录于档案变动登记表后，归还了审计档案。
  答同学你好 问题是什么
• 问5.下列有关审计工作底稿归档期限的说法中，错误的有（ ）。 A.注册会计师应当自财务报表批准日起 60 天内将审计工作底稿归档 B.如对同一财务信息出具两份日期相近的审计报告，注册会计师应当在较早的审计报告日后 60 天内将 审计工作底稿归档 C.如注册会计师未能完成审计业务，应当自审计业务中止后的 60 天内将审计工作底稿归档 D.注册会计师应当自财务报表报出日起 60 天内将审计工作底稿归档
  答选择第一个第二个和第四个
• 问下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是（　　）。 A．项目合伙人应当复核重大判断相关的审计工作底稿 B．项目合伙人无须复核所有审计工作底稿 C．项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间 D．项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿
  答同学，你好，这个题应该选择D，项目合伙人应当复核与下列方面相关的审计工作底稿：（1）重大事项；（2）重大判断，包括与在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论；（3）根据项目合伙人的职业判断，与项目合伙人的职责有关的其他事项。
• 问如何编写利用内部审计人员工作底稿呢？
  答您好，你这个是什么情况
• 问下列情形中，违反保密原则的是（　　）。 A．未经客户授权的情况下，向行业监管机构提供审计工作底稿 B．未经客户授权的情况下，向网络事务所合伙人提供了部分审计工作底稿 C．在客户授权后向后任注册会计师提供了部分审计工作底稿 D．在法律法规要求的情况下，为法律诉讼提供审计工作底稿
  答B：在未经客户、工作单位授权的情况下，不得向会计师事务所、工作单位以外的第三方披露其所获知的涉密信息，除非法律法规或职业准则规定注册会计师在这种情况下有权利或义务进行披露。