债券会计计量

2022-10-25 来源：excel学堂 72

导读：债券投资和其他债券投资的区别。从确认初始计量后续计量等方面展开

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齐红|官方答疑老师

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问中级会计金融资产这章，债券投资和其他债券投资用到的初始计量，后续计量和出售的分录是不是一样呢老师。有总结可以发我不老师

答一、初始计量债券投资（以摊余成本计量的金融资产）借：债权投资 - 成本（面值）债权投资 - 利息调整（可能在借方或贷方，差额）贷：银行存款（实际支付的金额）其他债权投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）借：其他债权投资 - 成本（面值）其他债权投资 - 利息调整（可能在借方或贷方，差额）贷：银行存款（实际支付的金额）二、后续计量债券投资（以摊余成本计量的金融资产）确认利息收入：借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）或债权投资 - 应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（摊余成本 × 实际利率）债权投资 - 利息调整（差额，可能在借方或贷方）其他债权投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）确认利息收入：借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）或其他债权投资 - 应计利息（到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（摊余成本 × 实际利率）其他债权投资 - 利息调整（差额，可能在借方或贷方）确认公允价值变动：若公允价值上升：借：其他债权投资 - 公允价值变动贷：其他综合收益 - 其他债权投资公允价值变动若公允价值下降：借：其他综合收益 - 其他债权投资公允价值变动贷：其他债权投资 - 公允价值变动三、出售债券投资（以摊余成本计量的金融资产）借：银行存款（实际收到的金额）债权投资减值准备（已计提的减值准备，如有）贷：债权投资 - 成本债权投资 - 利息调整（可能有余额）债权投资 - 应计利息（到期一次还本付息债券可能有余额）投资收益（差额，可能在借方或贷方）其他债权投资（以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产）借：银行存款（实际收到的金额）其他债权投资减值准备（已计提的减值准备，如有）贷：其他债权投资 - 成本其他债权投资 - 利息调整（可能有余额）其他债权投资 - 应计利息（到期一次还本付息债券可能有余额）其他债权投资 - 公允价值变动（可能有余额）投资收益（差额，可能在借方或贷方）同时，将原计入其他综合收益的累计公允价值变动转出：若原公允价值上升：借：其他综合收益 - 其他债权投资公允价值变动贷：投资收益若原公允价值下降：借：投资收益贷：其他综合收益 - 其他债权投资公允价值变动
问以摊余成本计量的金融负债，，最后到期时候只需要把应付债券-面值或者应付债券-应计利息消了就行，应付债券-利息调整不需要管它吗？

答应付债券-利息调整这个计算到最后肯定是冲平了的
问债券投资不是以摊余成本计量的吗？为啥这讲义上写的是公允价值计量？

答你好，这里给错了债权投资不是公允价值，而是摊余成本
问以摊余成本计量的金融负债，a的贷方为何没有应付债券四个字？而b的贷方有应付债券四个字？

答你好，同学，前者分期付息的，记入应付利息。后者到期一次还本付息的，记入应付债券～应付利息，到期和面值一起支付给对方。
问老师，甲公司按照面值购买乙公司发行的公司债券债券面值总额为500万元，票面利率为6%每年的利息当在年末支付到期逾期偿还本金甲公司用存款支付该笔债券投资款债券准备，持有到期公司采用摊余成本进行后续计量回答该债券投资的实际利率是多少？作出甲公司购买债券的相关会计分录，作出甲公司在每年末计算并收取利息的会计分录。回来的债券投资的第2年年末的摊余成本是多少？作出第3年年末，收取债权本金的会计分录

答您好解答如下按照面值购买实际利利率等于票面利率6% 购买购入借：债权投资-成本500 贷：银行存款 500 每年计提利息借：应收利息30 贷：投资收益 30 每年收到利息借：银行存款 30 贷：应收利息 30 第2年年末的摊余成本=500 作出第3年年末，收取债权本金的会计分录借：银行存款 500 贷：债权投资-成本 500
问第二题的 A 可转换债券难道不是以摊余成本计量吗

答还有可能是以公允价值计量计入其他综合收益的金融资产。
问2016年10月15日银行以公允价100万购入债券投资将其以摊余成本计量的金融资产，债券账面余额100万。2017年10月15日银行变更了债券投资的业务模式，变成以公允价计量变动计入当期损益的金融资产。2018年1月1日该债券的公允价是98万，以确认信用减值准备为1.2万，不考虑债券利息收入，怎样做分录

答同学好借交易性金融资产98 公允价值变动损益0.8 贷债权投资98.8