应纳税暂时性差异

导读：应纳税暂时性差异是所得税会计的一个概念，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。

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齐红|官方答疑老师

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• 问应纳税调增调减，跟应纳税暂时性差异，可抵扣暂时性差异有什么关系？我的理解是应纳税调增或调减➖永久性暂时性差异 就是可抵扣或者应纳税暂时性差异。不知道理解的对不对。？
  答您好，同学，你的理解是不正确的，会计和税法的计税口径是不一样的，在会计利润的基础上调增调减就是在调整永久性或暂时性差异，达到税务口径的所得额。永久性或暂时性差异是账面价值和计税基础之间的差异，如果满意，请您五星好评，谢谢
• 问可抵扣暂时性差异要纳税调增，应纳税暂时性差异要纳税调减吗
  答同学，你好 嗯嗯，是的
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• 问应纳税所得额＝会计利润-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异 这个公式是正确的吗？
  答你好，这个公式不正确
• 问应纳税所得额＝会计利润-应纳税暂时性差异＋可抵扣暂时性差异 问一下这公式哪里考虑了纳税调整？
  答你好，可以参考一下列子 税法认可的计算企业所得税的计税基础。 会计利润对应的是会计所得税额，即未作纳税调整的；应纳税所得额是在会计利润的基础上调整后得出的。 应纳税所得额计算时通常采用的是间接法：即应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额－弥补以前年度亏损额（在法定弥补年限内） 你所说的永久性差异在新企业所得税法里面可以找到，都是固定的指标；而对于暂时性差异而言，在现实中，常用到的就是职工教育经费超标部分可结转以后年度扣除、广告费和业务宣传费超标的部分可结转以后年度扣除、以前年度亏损（须符合新会计准则“企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产”的规定）、交易性金融资产等。
• 问应纳税额暂时性差异和可抵扣暂时性差异中，资产明白，可是负债为什么要交税？
  答应纳税额暂时性差异，理解时前边加俩字（未来），未来应纳税暂时性差异，所以递延所得税负债是要交税的。