营改增后会计难干

导读：老师，你好未营改增前，个人干活所开发票税是4.89%，营改增之后，个人干活开票税额是多少？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师好，《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》（2016年第70号）搜不到，请帮忙搜一下
  答国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告 国家税务总局公告2016年第70号 分享到： 　　为进一步做好营改增后土地增值税征收管理工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）等规定，现就土地增值税若干征管问题明确如下： 　　一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题 　　营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。 　　为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据： 　　土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款 　　二、关于营改增后视同销售房地产的土地增值税应税收入确认问题 　　纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入应按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条规定执行。纳税人安置回迁户，其拆迁安置用房应税收入和扣除项目的确认，应按照《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）第六条规定执行。 　　三、关于与转让房地产有关的税金扣除问题 　　（一）营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。 　　（二）营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税（以下简称“城建税”）、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。凡不能按清算项目准确计算的，则按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的城建税、教育费附加扣除。 　　其他转让房地产行为的城建税、教育费附加扣除比照上述规定执行。 　　四、关于营改增前后土地增值税清算的计算问题 　　房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时，按以下方法确定相关金额： 　　（一）土地增值税应税收入=营改增前转让房地产取得的收入+营改增后转让房地产取得的不含增值税收入 　　（二）与转让房地产有关的税金=营改增前实际缴纳的营业税、城建税、教育费附加+营改增后允许扣除的城建税、教育费附加 　　五、关于营改增后建筑安装工程费支出的发票确认问题 　　营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。 　　六、关于旧房转让时的扣除计算问题 　　营改增后，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条第一、三项规定的扣除项目的金额按照下列方法计算： 　　（一）提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。 　　（二）提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。 　　（三）提供的购房发票为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和，并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。 　　本公告自公布之日起施行。 　　特此公告。 国家税务总局 2016年11月10日
• 问营改增之后营业费用都改计入销售费用吗？是不是营业费用都不使用了？
  答是实行新准则后，启用销售费用科目，营业费用这个停止使用了
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• 问老师o(^o^)o 一般纳税人简易计增 一般就是缺进项和2016年4月30号 以前才建议计增 难道只要缺进项和营改增之前都能简易计增吗？
  答您好，现在也可以，有些特殊项目可以
• 问营改增后，建筑业企业所得税怎么计算？
  答企业所得税季度预缴应纳税额的计算 应纳税额=利润总额本年累计*适用税率-以前季度预缴税额
• 问老师，建筑公司营改增之前的项目，签订合同时间在营改增之前，开工许可证在营改增之后下来的，计税方面，税费以哪个为准？营改增时此项目在税局做过老项目备案
  答您好，按照实际施工时间确定，属于新项目，修改备案，现在不用备案了。
• 问注册会计师考试是今年难明年就容易吗？或者间隔几年难度改一次？国家会计司有没有说到哪一年，注册会计师人员达到多少人？高端人财达到多少人？
  答你好1；    这个不好说； 看每年的     大纲才能判断的； 2. 你按照大纲来备考即可； 这个没有说哪一年难  哪一年容易的； 就看当年的情况    出题老师根据大纲来出考题的  
• 问老师，供水单位水资源由费改税，营改增前营业税是3%，营改增之后税率是9%，税费叠加的这部分如何处理
  答你好；你们现在是什么类型的纳税人；一般纳税人吗？