营改增后商业会计

导读：营改增后，主营业务是销售商品，现在开了服务费的专票怎么做会计分录

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问以前接触的是商业会计，现在刚接触建筑会计，营改增与增值税有什么区别？
  答您好，营改增和增值税的区别，就是前者是原来交营业税的项目改为交增值税，后者是原来交增值税的项目和营改增后交增值税的项目统一为增值税了。
• 问会计报税营改增企业还需要报营业税吗？
  答现在没有营业税了，不用申报了
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• 问营改增后，建筑业企业所得税怎么计算？
  答企业所得税季度预缴应纳税额的计算 应纳税额=利润总额本年累计*适用税率-以前季度预缴税额
• 问营改增后印花税需要计提吗？计入哪个会计科目？
  答你好，需要，计入税金及附加科目
• 问营改增后开发商退赔业主，不同处理缴税有差异
  答                        甲公司是一家集房地产开发、建筑及市政施工、设计的地产类综合性企业，在某市开发了一宗商业地产A项目。由于施工条件及平衡成本计划的压力，甲公司经批准将A项目的部分商务楼的层高从4.8米降低到4.4米。但由于各种原因，未告知消费者并修改房屋销售合同。交付时，不少业主通过验收，纷纷对层高提出质疑，经协商最终开发商承诺退赔500万元。企业的处理方式甲公司财务总监与笔者进行了探讨，提出由于A地产的交房时间晚于预售时间，因此已预售部分的退赔金额无法作为折扣处理。会计分录如下：(单位：万元，下同)借：营业外支出 500贷：银行存款 500上述处理时间在2016年4月30日之前，退赔款项被视为对业主的赔偿，财务人员对不抵减收入一事没有异议。但笔者认为，500万元退赔金额事实上是对企业实际交付的商品房，未能达到企业公开承诺的房屋层高而做的销售折让。各税种规定(一)货劳税1.营改增前：《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)规定，单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除2.营改增后：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1规定，纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减。纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。(二)企业所得税：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。会计处理(一)营改增前的处理甲公司对退赔协议进行修订，将“赔偿”改为对收取业主购房款的“折让”。会计分录如下：借：主营业务收入 500贷：银行存款 500(二)营改增后适用一般计税的处理在全面营改增后销售不动产，又因为各种原因发生了类似折让行为，如适用一般计税方法计税，且金额依然是500万元。则会计分录：借：主营业务收入 450.45应交税费——应交增值税(销项税额)　　49.55贷：银行存款 500如在营改增前已开具营业税发票并申报缴纳了营业税，在营改增之后发生折让的。根据财税〔2016〕36号文件规定，纳税人应继续向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。                                         
• 问营改增后，个人购买的商铺出租工商企业经营使用，个人到税局开票都要交哪些税？怎么计算？
  答个人购买的商铺出租工商企业经营使用，要交增值税3%，城建税和教育附加12%，印花税万分之三，个人所得税1.5%，
• 问营改增之后营业费用都改计入销售费用吗？是不是营业费用都不使用了？
  答是实行新准则后，启用销售费用科目，营业费用这个停止使用了
• 问餐饮业营改增税费怎么做会计分录
  答借；银行存款等科目 贷；主营业务收入 应交税费-应交增值税