所得税会计例题

导读：注册会计师考试所得税案例计算题

免费提供专业财税问题解答，让您避免税务行政处罚风险

齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

免费咨询老师（3分钟内极速解答）

• 问求企业所得税计算例题
  答位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，主要生产销售同一型号的小汽车，每辆市场不含税售价为4.6万元，每辆小汽车的生产成本为2.8万元。2018年发生如下业务： （1）按市场价格销售小汽车19000辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。 （2）按照市场不含税价格销售20辆小汽车给本单位职工。 （3）全年外购原材料均取得增值税专用发票，价税合计金额为40775万元。 （4）全年发生管理费用11000万元，其中含业务招待费900万元，新技术研究开发费800万元，支付其他企业管理费300万元。 （5）全年发生销售费用7600万元，其中含当年发生的广告费5000万元、业务宣传费400万元，直接以现金方式支付给中介服务公司佣金100万元（所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元）。 （6）全年发生财务费用2100万元，其中含向关联企业（非金融企业）支付一年期贷款的利息费用900万元。已知借款本金为12000万元，生产企业的权益性投资额为4800万元，且关联企业的实际税负低于该生产企业，同期同类银行贷款年利率为5.8%。 （7）全年发生营业外支出500万元，其中直接资助贫困大学生300万元，通过省人民政府向希望工程捐款100万元。 （8）企业接受捐赠机器设备一台，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.6万元。 （其他相关资料：假定该企业当年应缴纳的增值税为5771.96万元；结转的上年未税前扣除的广告费和业务宣传费为280万元，小汽车消费税税率为12%，不考虑除增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税以外的税种） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算该企业2018年应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加。 （2）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。 （3）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。 （4）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。 （5）计算该企业2018年实现的会计利润。 （6）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。 （7）计算该企业2018年应缴纳的企业所得税。 【答案及解析】 （1）该企业应缴纳的消费税=（87400+4.6×20）×12%=10499.04（万元）；该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（5771.96+10499.04）×（7%+3%+2%）=1952.52（万元）。 （2）①业务招待费实际发生额的60%=900×60%=540（万元）；销售（营业）收入的5‰=（87400+4.6×20）×5‰=437.46（万元），税前允许扣除的业务招待费为437.46万元，应调增应纳税所得额=900-437.46=462.54（万元）。②新技术研究开发费可加计扣除75%，应调减应纳税所得额=800×75%=600（万元）。③支付给其他企业的管理费，税前不能扣除，应调增应纳税所得额300万元。应调增应纳税所得额=462.54-600+300=162.54（万元）。 （3）广告费和业务宣传费税前扣除限额=（87400+4.6×20）×15%=13123.8（万元），当年发生的广告费和业务宣传费=5000+400=5400（万元），结转的上年未税前扣除的广告费和业务宣传费为280万元，由于5400+280=5680（万元）＜13123.8万元，所以应纳税调减280万元；除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费和佣金不得税前扣除，所以直接以现金方式支付给中介服务公司的佣金100万元不得在税前扣除，应纳税调增100万元。业务（5）应调减应纳税所得额=280-100=180（万元）。 （4）业务（6）应调增应纳税所得额=900-4800×2×5.8%=343.2（万元）。 （5）该企业2018年实现的会计利润=87400+4.6×20-（19000+20）×2.8-11000-7600-2100-500+11.6-10499.04-1952.52=596.04（万元）。 （6）直接资助贫困大学生300万元，不得在税前扣除；公益性捐赠扣除限额=596.04×12%=71.52（万元），实际发生额100万元，应调增应纳税所得额=100-71.52=28.48（万元）；业务（7）应调增应纳税所得额=300+28.48=328.48（万元）。 （7）应纳税所得额=596.04+162.54-180+343.2+328.48=1250.26（万元）；2018年该企业应缴纳企业所得税=1250.26×25%=312.57（万元）。
• 问中级会计实务教材314例题中，我打红色星星的，为什么不是计提所得税，借以前年度调整所得税贷应交所得税吗
  答原来判决结果未定，不能税前扣除，现在判决结果确定，能税前扣除，所以是少交所得税。
• 
• 问会计学堂税务筹划课程专题第一节例1方案二的19.08所得税怎么得出来的？
  答你好，同学，你把题材发出来喔
• 问老师，例题61，所得税费用会计分录不是在借方么，所得税资产增加在借，负债增加在贷，不应该是3200✘25%+160－80么？
  答同学，建议您传一下题目，这边看不到呢，所得税费用科目不一定非在借方， 例： 借 递延所得税资产 贷 所得税费用
• 问你好，就是这个例题。我们在学企业所得税这块儿。这个题里面，它调增会计利润，怎么把增值税税额1.3算进去了。
  答同学，接受捐赠原材料分录是 借原材料10 应交税费-应交增值税(进项税额)1.30 贷营业外收入11.30 所以营业外收入是损益类科目，增加利润11.30
• 问初级会计考试中，题目会告诉你企业所得税的扣除率吗，例如业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过销售收入的5‰，这种会在题目中告知吗
  答这个是要自己记忆的哦
• 问递延所得税费用问题 请问老师，例题30，递延所得税负债为啥不考虑进去？
  答你好，递延所得税负债已包括进去了，他是用经营利润%2B或者-永久性差异算出来的所得税费。
• 问周靖老师税二的习题班，企业所得税的例题188题，（赞助性支出20万）在第5问时计算纳税所得额时，为什么不调增20呢
  答你好，因为赞助性质的支出，企业所得税税前不允许扣除，所以需要调增
• 问老师，个人所得税和年终奖怎么计算啊？有什么例题类的吗？
  答个人取得的奖金包含个人所得税：1.如果个人当月工资薪金所得高于(或等于)规定费用扣除额的，其个人所得税的计算公式为：应纳税额=当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数2.如果个人当月工资薪金所得低于规定费用扣除额的，其适用公式如下：应纳税额=(当月取得全年一次性奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。
• 问初级 可不可以举个例子 1.应纳税所得额=收入-不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 2.应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 书上的例题也行
  答你好，比如收入100，成本50，国债利息20，滞纳金2 直接法就是100-50 间接法100-50%2B20-2再-20%2B2