集团合并报表会计

导读：集团合并会计报表，长期股权投资和利润怎么合并

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问集团财务报表合并底稿如何设计的？
  答您好，您看下图就是抵销权益和损益，写抵销分录 负债表，利润表，现金流量表都要合并抵销
• 问集团财务报表合并需要注意什么？
  答底稿要编制好 这个是关键 而编制好底稿 关键在于 清楚所有的内部交易问题
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• 问在集团审计中，集团项目组在集团层面评估集团财务报表重大错报风险时，可以利用的信息包括（　　）。 A．评价合并过程相关的控制的设计和执行时获取的审计证据 B．了解集团组成部分及其环境时获取的信息 C．了解集团合并过程时获取的信息 D．测试集团层面控制运行有效性时获取的审计证据
  答A,B,C 选项D错误：测试集团层面控制运行有效性不属于评估集团财务报表重大错报风险，而是控制测试。集团项目组可以基于下列信息，在集团层面评估集团财务报表重大错报风险：（1）在了解集团及其环境、集团组成部分及其环境和合并过程时获取的信息（选项BC），包括在评价集团层面控制以及与合并过程相关的控制的设计和执行时获取的审计证据（选项A）；（2）从组成部分注册会计师获取的信息。
• 问在集团审计中，集团项目组在集团层面评估集团财务报表重大错报风险时，可以利用的信息包括（　　）。 A．评价合并过程相关的控制的设计和执行时获取的审计证据 B．了解集团组成部分及其环境时获取的信息 C．了解集团合并过程时获取的信息 D．测试集团层面控制运行有效性时获取的审计证据
  答A,B,C 选项D错误：测试集团层面控制运行有效性不属于评估集团财务报表重大错报风险，而是控制测试。集团项目组可以基于下列信息，在集团层面评估集团财务报表重大错报风险：（1）在了解集团及其环境、集团组成部分及其环境和合并过程时获取的信息（选项BC），包括在评价集团层面控制以及与合并过程相关的控制的设计和执行时获取的审计证据（选项A）；（2）从组成部分注册会计师获取的信息。
• 问老师，我们是2023年10月份成立的集团，现在集团需要对外做融资。我做2023年度的合并报表，我合并的本年累积的年末数，年初数不合并可以吗？当时集团还没成立呢
  答同学你好 在编制2023年度的合并报表时，通常建议合并本年累积的年末数和年初数，以提供更完整和连贯的财务信息。这是因为合并报表的目的是展示集团作为一个整体的经济活动和财务状况，包括其在一年内的变化和发展。 虽然集团在2023年10月才成立，但在编制合并报表时，通常会将集团成立之前的各成员单位的财务状况也纳入考虑范围。这样做可以提供从年初到年末的完整财务画卷，有助于投资者、债权人和其他利益相关者更好地理解集团的运营情况和财务状况。 具体操作上，可以将集团成立之前的各成员单位的年初数作为单独的部分进行列示，并在附注中说明这些情况。这样既能满足合并报表的要求，又能清晰地反映出集团在成立之前的各成员单位的财务状况。
• 问@贾apple老师。这个合并财务报表集团是什么意思呢
  答老师正在计算中，请同学耐心等待哦
• 问集团财务报表合并中的期间费用需要抵消嘛会涉及哪些期间费用呢？
  答同学您好，会涉及到期间费用的抵消，要看采购方采购的东西或者服务用做什么了
• 问老师您好！集团公司不是企业法人，不是法律主体，但可以作为会计主体，可以对整个集团做合并报表。但是集团公司没有税务登记证，不必报税，由集团所属的各个子公司分别税务登记分别报税。我的上述理解对吗？谢谢！
  答你好，学员，这个有具体背景吗，还是说您说的就是背景得
• 问老师，这题里讲的乙公司在集团合并报表中可辨认的净资产账面价值，图片是我们公司的合并报表，事务所做的，比如某个子公司的在集团合并报表中可辨认净资产，我完全看不出来啊
  答你好，学员，这个要看事务所的专门子公司的试算表的，每个子公司都有专门的试算表能看出来的
• 问老师，集团和子公司合并报表里面，子公司的未分配利润（就是上缴集团的利润），在合并时用和母公司的长期股权投资抵消吗？
  答同学你好，合并时用和母公司的长期股权投资抵消的。 单体报表处理： 母公司A: 借：应收股利 100 贷：投资收益 100 单体报表按成本法计提取得的投资收益； 借：银行存款 100 贷：应收股利 100 收到分红款时，做上述分录，现金流计入“取得投资收益收到的现金”； 子公司B： 借：利润分配-未分配利润 100 贷：应付股利 100 经过股东大会作出有效决议后，财务相应做利润分配处理； 借：应付股利 100 贷：银行存款 100 支付分红款，做以上分录，现金流计入“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”。 合并报表抵消分录： 借：投资收益 100 贷：长期股权投资 100 合并层面需按权益法核算，权益法下分配现金股利，视为利润分配，减少长期股权投资，故经上述抵消分录后最终结果为： 借：利润分配-未分配利润 100 贷：长期股权投资 100