先征后返会计处理

导读：收到先征后返的增值税及附加税 ，该怎么做账务处理？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师好！增值税即征即退，先征后退，先征后返，会计如何做账务处理
  答增值税 “即征即退”、“先征后退”、“先征后返”的会计处理大同小异。即征即退、先征后退的税款由税务机关退还；先征后返的税款由财政机关返还。根据企业会计准则对政府补助的定义我们认为，这三种优惠政策完全符合政府补助的定义，应计入营业外收入。会计处理如下： （1）根据正常销售，确认收入 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）缴纳增值税时 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 （3）计提应收的增值税返还 借：其他应收款 贷：营业外收入——政府补助 （4）收到增值税返还 借：银行存款 贷：其他应收款
• 问即征即退 先征后返 先征后退 计入收入总额吗？
  答您好， 计入营业外收入的
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• 问老师我咨询一个问题房产土地税先征后返一部分怎样做帐务处理？可以计入其他收益吗
  答可以，可以计入其他收益
• 问如何理解这里提到的“包括直接减免的增值税和即征即退、 先征后退、先征后返的各种税收”能举例说明一下吗？
  答您好！直接减免的就是你本来要交，国家直接免掉了，你就不用交了 即征即退就是发生业务时先按全额交税，然后再按一定比例返还税款 先征后退和先征后返其实差不多，就是先把税交了，后面再全部退还回来
• 问增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。 那么 如图 D选项怎么又是正确的呢？
  答根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》及《征收教育费附加的暂行规定》规定，由于城建税与教育费附加按实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，所以对于增值税、消费税减免下，同样减免城建税及教育费附加。
• 问先征后返的税金/即征即退的税金 为什么属于政府补助?
  答你好，相当于政府补贴给你的税金。
• 问但是，两税实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，不予退还随两税附征的城市维护建设税 这句话是什么意思呢？不太理解~可以帮忙解释一下吗？
  答你好，就是说你交的增值税可以给你退回来，但是你交的这些附加税他就不给退了
• 问个税返还会计处理怎么弄呢？
  答借：银行存款 贷：营业外收入——减免税费
• 问老师，您好！请问企业所得税先征后返一般是针对什么企业
  答一、出版物、印刷制作业务  自2021年1月1日起至2023年12月31日，执行下列增值税先征后退政策。  （一)对下列出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策：  1.中国**和各民主党派的各级组织的机关报纸和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、残联、科协的机关报纸和机关期刊，新华社的机关报纸和机关期刊，军事部门的机关报纸和机关期刊。  上述各级组织不含其所属部门。机关报纸和机关期刊增值税先征后退范围掌握在一个单位一份报纸和一份期刊以内。  2.专为少年儿童出版发行的报纸和期刊，中小学的学生教科书。  3.专为老年人出版发行的报纸和期刊。  4.少数民族文字出版物。  5.盲文图书和盲文期刊。  6.经批准在内蒙古、广西、**、宁夏、**五个自治区内注册的出版单位出版的出版物。  7.列入本公告附件1的图书、报纸和期刊。  （二)对下列出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策：  1.各类图书、期刊、音像制品、电子出版物，但本公告第一条第（一)项规定执行增值税100%先征后退的出版物除外。  2.列入本公告附件2的报纸。  （三)对下列印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策：  1.对少数民族文字出版物的印刷或制作业务。  2.列入本公告附件3的**维**自治区印刷企业的印刷业务。  增值税先征后退政策的纳税人，必须是具有相关出版物出版许可证的出版单位（含以“租型”方式取得专有出版权进行出版物印刷发行的出版单位)。承担省级及以上出版行政主管部门指定出版、发行任务的单位，因进行重组改制等原因尚未办理出版、发行许可证变更的单位，经财政部各地监管局（以下简称财政监管局)商省级出版行政主管部门核准，可以享受相应的增值税先征后退政策。  纳税人应当将享受上述税收优惠政策的出版物在财务上实行单独核算，不进行单独核算的不得享受本公告规定的优惠政策。违规出版物、多次出现违规的出版单位及图书批发零售单位不得享受本公告规定的优惠政策。上述违规出版物、出版单位及图书批发零售单位的具体名单由省级及以上出版行政主管部门及时通知相应财政监管局和主管税务机关。  已按软件产品享受增值税退税政策的电子出版物不得再按本公告申请增值税先征后退政策。  二、核力发电企业  核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15个年度内，统一实行增值税先征后退政策，返还比例分三个阶段逐级递减。具体返还比例为：  1.自正式商业投产次月起5个年度内，返还比例为已入库税款的75%;2.自正式商业投产次月起的第6至第10个年度内，返还比例为已入库税款的70%;3.自正式商业投产次月起的第11至第15个年度内，返还比例为已入库税款的55%;4.自正式商业投产次月起满15个年度以后，不再实行增值税先征后退政策。  核力发电企业采用按核电机组分别核算增值税退税额的办法，企业应分别核算核电机组电力产品的销售额，未分别核算或不能准确核算的，不得享受增值税先征后退政策。单台核电机组增值税退税额可以按以下公式计算：  单台核电机组增值税退税额=(单台核电机组电力产品销售额÷核力发电企业电力产品销售额合计)×核力发电企业实际缴纳增值税额×退税比例  原已享受增值税先征后退政策但该政策已于2007年内到期的核力发电企业，自该政策执行到期后次月起按上述统一政策核定剩余年度相应的返还比例;对2007年内新投产的核力发电企业，自核电机组正式商业投产日期的次月起按上述统一政策执行。  三、煤层气抽采企业  对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。  煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯。  煤层气抽采企业应将享受增值税先征后退政策的业务和其他业务分别核算，不能分别准确核算的，不得享受增值税先征后退政策。