时间性差异

导读：时间性差异是指由于有些收入和支出项目计入税前会计利润的时间和计入纳税所得的时间不一致而产生的差异,时间性差异发生于某一时期,但在以后时期内可以转回。是指企业的税前会计利润和纳税所得虽然计算的口径一致，但由于二者的确认时间不同而产生的差异。这种差异在某一时期产生以后，虽应按税法规定在当期调整，使之符合计税所得计算的要求，但可以在以后一期或若干期内转回，最终使得整个纳税期间税前会计利润和纳税所得相互一致。

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问2.基于资产负债表的观察会计利润与应税利润的差异主要是A.永久性差异 B、时间性差异 C、暂时性差异 D、其他差异
  答你好；这个题目是暂时性差异 C  
• 问老师，递延所得税资产或负债，是税会暂时性差异，实际工作中什么时候确定这个差异？如果月末或年末确认了暂时性差异的，那么汇算清缴就不会有暂时性差异只会有永久性差异，对吗？如果平日没确认暂时性的，那么汇算清缴的差异就包含暂时性和永久性的，对吗？
  答您好，一般是年末会确认这个差异，汇缴时还是暂时差异的，比如我们计提了存货的跌价，在汇缴时要调增了 2.汇算清缴的差异就包含暂时性和永久性，是的，业务招待费超了不能税前扣除这个就是永久的，要调增
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• 问应纳税调增调减，跟应纳税暂时性差异，可抵扣暂时性差异有什么关系？我的理解是应纳税调增或调减➖永久性暂时性差异 就是可抵扣或者应纳税暂时性差异。不知道理解的对不对。？
  答您好，同学，你的理解是不正确的，会计和税法的计税口径是不一样的，在会计利润的基础上调增调减就是在调整永久性或暂时性差异，达到税务口径的所得额。永久性或暂时性差异是账面价值和计税基础之间的差异，如果满意，请您五星好评，谢谢
• 问可抵扣暂时性差异要纳税调增，应纳税暂时性差异要纳税调减吗
  答同学，你好 嗯嗯，是的
• 问老师，递延所得税那章，什么叫暂时性差异，什么叫永久性差异？
  答学员你好，暂时性差异就是税法规定现在不让扣除的费用，以后可以给扣，就是暂时性差异，永久性差异就是像研发费用加计扣除，这个加计扣除的费用是税法上可以扣除的，账面价值会一直比计税基础小，就是永久性的差异。永久性差异不产生递延所得税资产或负债
• 问无形资产内部研发不形成暂时性差异 ，形成无形资产会形成暂时性差异？
  答 同学您好，很高兴为您解答，请稍等
• 问应纳税额暂时性差异和可抵扣暂时性差异中，资产明白，可是负债为什么要交税？
  答应纳税额暂时性差异，理解时前边加俩字（未来），未来应纳税暂时性差异，所以递延所得税负债是要交税的。
• 问老师好，我没搞懂可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异，这两个不是一个概念吗？
  答你好，不是一个概念。可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。 资产账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，会产生可抵扣暂时性差异。 应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。 资产账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，会产生应纳税暂时性差异。
• 问当期转回的可抵扣性暂时性差异和应纳税暂时性差异，应该记入本年所得额里面吗？如何处理？谢谢
  答应纳税所得额＝税前会计利润%2B当期发生的可抵扣暂时性差异%2B当期转回的应纳税暂时性差异－当期发生的应纳税暂时性差异－当期转回的可抵扣暂时性差异%2B（－）其他纳税调整事项。 可抵扣暂时性差异，是指（未来）可抵扣，而当期应该纳税，所以当期增加的可抵扣暂时性差异，在当期纳税调整时应该加上；同理，当期减少的可抵扣暂时性差异，在当期纳税调整时应该减去； 你好，参照上面的公公式进行处理
• 问应纳税所得额＝会计利润-应纳税暂时性差异+可抵扣暂时性差异 这个公式是正确的吗？
  答你好，这个公式不正确