限售股会计处理

导读：限制性股票会计怎么处理

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问有限合伙企业溢价转让股权的会计分录怎么处理？
  答是企业法人转让还是自然人转让股权。
• 问书上说：除了立即可行权的股东支付外，企业在受予日不做会计处理，那为什么限制行股票在受予日有会计处理呢
  答你好 股份支付里面说除了立即可行权外，在授予日不做账务处理，-这个说的是股权期权，满足行权条件才给股票或者现金等 限制性股票在授予日有会计处理-这个是先给股票，不满足条件再回购，所以会有，不是前面讲的那种
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• 问请问一下，老师，股权激励当中的期权，限制性股票分别怎么会计处理？
  答项目 权益结算的股份支付 现金结算的股份支付 授予日 立即可行权的股份支付： 借：管理费用等 　　贷：资本公积——股本溢价 【按授予日权益工具的公允价值计量；公允价值可能是期权的公允价值，也可能是股票公允价值】 立即可行权的股份支付： 借：管理费用等 　　贷：应付职工薪酬 【按授予日企业承担负债的公允价值计量，并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其变动计入损益】 除了立即可行权的股份支付外，在授予日均不进行会计处理 除了立即可行权的股份支付外，在授予日均不进行会计处理 在等待期内的每个资产负债表日 借：管理费用等 　　贷：资本公积——其他资本公积 【按授予日的公允价值为基础计量】 借：管理费用等 　　贷：应付职工薪酬 【按每个资产负债表日的公允价值为基础计量】 注意问题： （1）确定等待期长度。 （2）等待期长度确定后，在等待期内每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改。在可行权日，最终预计可行权权益工具的数量应当与实际可行权工具的数量一致。 （3）计算截至当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额。对于附有市场条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就应当确认已取得的服务。 可行权日之后 对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整 对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。 借：公允价值变动损益 　　贷：应付职工薪酬 【按资产负债表日公允价值为基础计量】 或相反分录 行权日 借：银行存款（无偿授予时不涉及该科目） 　　资本公积——其他资本公积 　　贷：股本 　　　　资本公积——股本溢价 借：应付职工薪酬 　　贷：银行存款 回购股份进行职工期权激励的特殊处理 回购股份时： 借：库存股 　　贷：银行存款 同时进行备查登记。 在等待期内每个资产负债表日： 确认成本费用（同上）。 职工行权时： 借：银行存款（无偿授予时不涉及该科目） 　　资本公积——其他资本公积 　　贷：库存股 　　　　资本公积——股本溢价 —— 授予限制性股票的会计处理 　　上市公司实施限制性股票的股权激励安排中，常见做法是上市公司以非公开发行的方式向激励对象授予一定数量的公司股票，并规定锁定期和解锁期，在锁定期和解锁期内，不得上市流通及转让。达到解锁条件，可以解锁；如果全部或部分股票未被解锁而失效或作废，通常由上市公司按照事先约定的价格立即进行回购。 　　1.向职工发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记等增资手续的，收到职工缴纳的认股款时： 　　借：银行存款 [按照职工缴纳的认股款] 　　　　贷：股本 　　　　　　资本公积——股本溢价 　　同时，就回购义务确认负债（作收购库存股处理）。 　　借：库存股[按照发行限制性股票的数量以及相应的回购价格计算确定的金额] 　　　　贷：其他应付款——限制性股票回购义务[包括未满足条件而须立即回购的部分] 　　2.等待期内股份支付相关的会计处理 　　上市公司应当综合考虑限制性股票锁定期和解锁期等相关条款，按照《企业会计准则第11号——股份支付》相关规定判断等待期，进行与股份支付相关的会计处理。 　　3.未达到限制性股票解锁条件而需回购的股票 　　借：其他应付款——限制性股票回购义务[按照应支付的金额] 　　　　贷：银行存款 　　同时： 　　借：股本[按照注销的限制性股票数量相对应的股本金额] 　　　　资本公积——股本溢价[按其差额] 　　　　贷：库存股[按照注销的限制性股票数量相对应的库存股的账面价值] 　　4.达到限制性股票解锁条件而无需回购的股票 　　借：其他应付款——限制性股票回购义务[按照解锁股票相对应的负债的账面价值] 　　　　贷：库存股[按照解锁股票相对应的库存股的账面价值] 　　　　　　资本公积——股本溢价[如有差额]
• 问限售股转让，个税应纳税所得额=限售股转让收入-（限售股原值+合理税费）。红圈两个人是否填写正确，股转股后，股数和计税价格怎么看
  答你好同学 正在解答中
• 问什么是限售股，个人转让限售股怎么计征个人所得税
  答以前的上市公司（特别是国企），有相当部分的法人股。这些法人股跟流通股同股同权，但成本极低（即股价波动风险全由流通股股东承担），惟一不便就 是不能在公开市场自由买卖。后来通过股权分置改革，实现企业所有股份自由流通买卖。按照证监会的规定，股改后的公司原非流通股股份的出售，应当遵守下 列规定：（一）自改革方案实施之日起，在12个月内不得上市交易或者转让；（二）持有上市公司股份总数5%以上的原非流通股股东，在前项规定期满后，通过 证券交易所挂牌交易出售原非流通股股份，出售数量占该公司股份总数的比例在12个月内不得超过5%，在24个月内不得超过10%。取得流通权后的非流通股， 由于受到以上流通期限和流通比例的限制，被称之为限售股。 个人转让限售股如何计征个人所得税？ 问题答复：答： 《财政部 国家税务总局 证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]167号）第三条规定：“个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。即： 应纳税所得额＝限售股转让收入－（限售股原值+合理税费） 应纳税额 = 应纳税所得额×20% 本通知所称的限售股转让收入，是指转让限售股股票实际取得的收入。限售股原值，是指限售股买入时的买入价及按照规定缴纳的有关费用。合理税费，是指转让限售股过程中发生的印花税、佣金、过户费等与交易相关的税费。 如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。”
• 问老师，注册会计师会计实务第12章权益结算股份支付中，根据现金股利是否可撤销的会计处理中，现金股利可撤销时对于预计未来可解锁限制性股票持有者，会计处理中:借:利润分配 贷:应付股利 借:其他应付款 贷:库存股，为什么在现金股利不可撤销对于预计未来可解锁限制性股票持有者，却没有借:其他应付 贷:库存股?现金股利是否撤销怎么会和库存股有关系？
  答你好，同学。 可撤销和不可 撤销之间就是这库存股是否要注销，是否确认为负债的区别。
• 问长期股权投资会计处理！
  答你好同学，具体会计分录为
• 问会计凭证满保存期限怎么处理?
  答可以在有关部门的监督下进行销毁
• 问个人:转让股票和股权、取得股息增值税，所得税的处理 企业:转让股票和股权、取得股息增值税和所得税处理 个人与企业转让限售股的增值税和所得税的处理 老师，能帮我把这几种情况的税务处理总结一下吗
  答 你好；     （1）①个人转让境内上市公司的股票（股票属于股权的一种形式），暂不征收个税；个人转让限售股，按照“财产转让所得”计算个人所得税；个人转让非上市公司的股权，按照“财产转让所得”缴纳个税。 ②企业转让上市公司股票和非上市公司的股权，取得的所得都属于“财产转让所得”，要照章缴纳企业所得税。 （2）①个人持有非上市公司股权，取得的分红，属于“股息、红利所得”，照章缴纳个人所得税；个人取得境内上市公司的股票，取得的分红，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征税。 2.增值税 如果是转让非上市公司的股权，那么是不征收增值税的， 如果转让的是上市公司的股票，那么是需要按照金融商品转让征收增值税的（个人转让金融商品免征增值税，公司转让不免）。 如果是股票收益的话就我们目前的股票市场而言，一般都是非保本的，所以持有上市公司股票，而获得的收益，不需要征收增值税。 而获得非上市公司分配的利润，属于投资收益，也是不需要缴纳增值税的。