烟建集团会计

2022-10-19 来源：excel学堂 131

导读：这不是烟草集团的原材料成本吗？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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问某市烟草集团公司属于增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2020年4月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱收取0.1万元加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入83.62万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。（说明:烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟生产、进口以及委托加工环节消费税税率为56%加0.003元/支，卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支）要求: （1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。

答（1）组成计税价格=（材料成本8000000÷500×200+加工费1000×200+定额税200×250×200×0.003）÷（1-56%）=7795454.55（元） M企业当月应代收代缴的消费税=7795454.55×56%+200×250×200×0.003（定额税）=4395454.55（元）=439.55（万元）。（2）应纳消费税为零。（3）应纳消费税=320×11%+80×250×200×0.005÷10000=37.2（万元）。（4）应纳消费税=320÷80×100×11%+100×250×200×0.005÷10000=46.5（万元）。
问市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2021年8月发生以下涉税业务：购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托C企业加工卷烟500标准箱，C企业按每箱0.1万元(不含税款)收取加工费，共计50万元。当月C企业按正常进度投料加工生产卷烟200标准箱交由集团公司收回，集团公司将其中20标准箱销售给烟草批发商D企业，取得含税销售收入83.62万元，80标准箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元，100标准箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。要求： (1)分析市烟草集团公司上述业务应如何缴纳消费税。 (2)计算C企业当月应代收代缴的消费税。 (3)计算市烟草集团公司应缴纳的消费税。

答1)分析市烟草集团公司上述业务应如何缴纳消费税。有C公司代扣代缴消费税
问向集团暂借款会计分录是不是借银行存款贷其他应付款-集团

答是的，会计分录为借：银行存款贷：其他应付款 - 集团。该分录表示企业收到集团的暂借款，银行存款增加，同时企业对集团的债务（其他应付款）增加。后续若涉及利息，计提利息时借：财务费用贷：其他应付款 - 应计利息；还款时借：其他应付款 - 集团、其他应付款 - 应计利息贷：银行存款。
问集团审计，如果用集团的子公司供应链公司承担集团审计费用，供应链公司和审计签合同，会不会有一些税务方面的问题？比如供应链公司作为子公司之一，承担集团审计费用是否合理

答这个是独立核算的，没有关系，合同签好，按正规业务走
问老师，集团公司下设子公司，集团公司采用一般会计准则，子公司可以选择采用小企业会计准则吗？

答你好，可以的，互不影响的
问小企业会计准则适用集团母子公司吗

答你好，一般集团公司都是用企业会计准则。
问建筑业一般纳税人做为挂靠方，被挂靠单位是一家集团公司，集团公司把这个业务给分公司做了，挂靠单位给分公司开成本发票。这情况分公司会给集团公司开发票，集团公司又开发票给业主拨工程款？这个程序正常吗？不是说分公司的增值税在当地缴，所得税会汇总在集团公司缴

答同学您好，很高兴为您解答，请稍等
问在集团审计中，集团项目组在集团层面评估集团财务报表重大错报风险时，可以利用的信息包括（　　）。 A．评价合并过程相关的控制的设计和执行时获取的审计证据 B．了解集团组成部分及其环境时获取的信息 C．了解集团合并过程时获取的信息 D．测试集团层面控制运行有效性时获取的审计证据

答A,B,C 选项D错误：测试集团层面控制运行有效性不属于评估集团财务报表重大错报风险，而是控制测试。集团项目组可以基于下列信息，在集团层面评估集团财务报表重大错报风险：（1）在了解集团及其环境、集团组成部分及其环境和合并过程时获取的信息（选项BC），包括在评价集团层面控制以及与合并过程相关的控制的设计和执行时获取的审计证据（选项A）；（2）从组成部分注册会计师获取的信息。