新旧所得税会计

导读：新会计准则和企业所得税法中对各类办公设备的折旧年限有新规定吗？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问固定资产减值会导致账面价值低于计税基础，确认递延所得税资产，如果是固定资产，税法和会计上的折旧方法一致，因为提了减值，折旧额会计上的折旧额会低于计税基础，那这时候是新确认递延所得税负债呢，还是逐步转回递延所得税资产呢
  答您好稍等同学，老师这边问题太多
• 问老师，应交所得税为啥要加会计折旧减税法折旧
  答同学你好，老师没太理解你的意思，可以说细一点吗？ 做账时，尽量把会计折旧和税法折旧做一致处理，不出现会税差异，就不用调整折旧。
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• 问不明白所得税 税会之间的差异额乘所得税率的得数就是递延所得税余额，为什么不是发生额？比如一项固定资产会计按直线法折旧。税法让加速折旧月底肯定会有差异。
  答你好，这里调整的是企业所得税的，它不是发生额 你是因为发生额不一致，抵扣的企业所得税不一致，调整这个所得税差异的？
• 问老师请问小微企业应纳税所得额300万以为所得税5个点，应纳税所得额是一个会计年度，下个会计年度重新计算是吗
  答你好同学，自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额按一个会计年度计算，下个年度重新计算
• 问公司2019年11月份购买一辆车价值87万元，会计折旧年限5年，残值率5%。 2019年末： 会计计提折旧13775元， 所得税汇算一次性加速折旧87万元； 2020年末： 会计计提折旧165300元， 所得税汇算折旧调增165300万元； 2021年与2020年一样 2022年1月计提折旧13775元，以30万元价格将车辆出售，增值税3581.50元。 问：2022年所得税汇算如何调整折旧？ 请老师指点？
  答同学，您好，一次性把剩下的账面价值做纳税调增。
• 问老师，财管固定资产更新，不考虑所得税，是不是就不用计算折旧呢？
  答就是所得税税率不用考虑 折旧是不需要考虑的， 有关计算需要抵税的不需要计算了。
• 问一家公司20✖️3年12月取得甲设备，成本为150000元。会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为3年；税法规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年。不考虑减值。进一步假设每年计提折旧前的税前会计利润为100000元，第一年年初无递延所得税余额，所得税税率为25%。企业不存在其他会计与税收差异。
  答你好，同学 这个题目有点复杂，具体过程如下 第一年 账面价值=150000-150000/3=100000 计税基础=150000-150000/5=120000 递延所得税资产=（120000-100000）*25%=5000 借递延所得税资产5000 贷所得税费用5000 当期所得税=（100000%2B（120000-100000））*25%=30000 借所得税费用30000 贷应交所得税30000
• 问北方公司20✖️3年12月取得甲设备，成本为150000元。会计规定按直线法计提折旧，折旧年限为3年；税法规定按直线法计提折旧，折旧年限为5年。不考虑减值。进一步假设每年计提折旧前的税前会计利润为100000元，第一年年初无递延所得税余额，所得税税率为25%。企业不存在其他会计与税收差异。
  答您好，同学，甲设备20✖️4年，在会计的计提了折旧50000每年，税法上应计提30000每年，这就产生了税会差异，每年在所得税汇算清缴时要纳税调增20000元。会计上税前利润为50000元，税法上税前利润为70000元。