持续审计

导读：为什么会计估计、关联方审计不会对审计结论和审计意见产生影响，而持续经营假设和期初余额审计会对审计结论和审计意见产生影响？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问如何审计识别企业持续经营能力呀？
  答1.分析财务指标： 营业收入和净利润：评估企业营业收入和净利润的持续增长情况，这是衡量企业持续经营能力的重要指标。 资产收益率：通过计算资产收益率，评估企业资产利用效率，高资产收益率通常意味着企业能够有效地利用资产创造价值。 现金流量：分析企业的现金流量状况，特别是经营活动现金流量，以确保企业有足够的现金来支持其运营活动。 1.考虑商业环境： 行业竞争状况：了解企业所处行业的竞争态势，包括市场份额、竞争对手的强弱等，以评估企业面临的行业风险。 市场需求变化：关注市场需求的变化趋势，以及企业产品或服务的市场需求情况，以评估企业未来的市场前景。 1.评估管理层的能力和意愿： 管理层能力：评估企业管理层的专业能力和经验，以及他们应对潜在经营风险的能力。 管理层意愿：了解管理层对企业未来发展的规划和愿景，以及他们为实现这些目标所采取的行动和计划。 1.关注行业监管部门的相关文件和法规： 了解是否有影响企业持续经营能力的特殊规定，如环评证、排污许可证等。 评估企业是否遵守了相关法规和规定，以及是否存在潜在的合规风险。 1.分析市场指标： 市场份额：评估企业在特定市场中的竞争力，以及市场份额的变化趋势。 客户满意度：了解客户对企业产品或服务的满意度，以及企业如何维护客户关系。 1.评估管理指标： 员工满意度：了解员工对企业管理的满意度，以及企业如何提高员工的归属感和忠诚度。 内部控制：评估企业内部控制制度的健全性和有效性，以确保企业能够及时发现和纠正潜在的经营风险。 1.评估创新指标： 研发投入比例：了解企业在研发方面的投入情况，以及研发投入与企业发展战略的匹配程度。 新产品推出比例：评估企业新产品的推出速度和数量，以及新产品在市场上的表现情况。 1.查阅相关资料： 查阅公司股东会决议及重大的经营管理决定等资料，了解公司融资和对外担保的情况。 查阅公司有关债券和融资协议，查看是否存在违约情况。 询问公司的律师是否存在诉讼或有关索赔的事项。 查看企业正在执行和尚未执行的合同的相关情况，是否存在大额客户，该客户是否构成持续经营的重大障碍。 1.与管理层沟通： 与管理层沟通公司的持续经营能力情况，了解他们对公司未来发展的看法和计划。 询问管理层对公司面临的风险和挑战的认识，以及他们如何应对这些风险和挑战。
• 问持续经营存在重大不确定性会出具多少种审计意见？若更换了编制基础又会出具什么审计意见？
  答报表已经披露：无保留+与持续经营相关的重大不确定性单独段落 报表未披露：保留或否定 存在多项重大不确定性：无法表示意见
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• 问与供应商由赊购变为货到付款，为何能体现被审计单位无法持续经营？
  答同学你好 因为支付条款变严格了 企业资金压力更大
• 问下列情形中，不涉及在审计报告中增加强调事项段的有(　　)。 A.对两套以上财务报表出具审计报告的情形 B.被审计单位的持续经营假设适当但存在重大不确定性，管理层未进行充分披露 C.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难 D.限制审计报告分发和使用的情形
  答A.对两套以上财务报表出具审计报告的情形 B.被审计单位的持续经营假设适当但存在重大不确定性，管理层未进行充分披露 D.限制审计报告分发和使用的情形
• 问ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2016年度财务报表，遇到下列与审计报告相关的事项： 丁公司2016年发生重大经营亏损。A注册会计师实施审计程序并与治理层沟通后，认为可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性。因在审计工作中对该事项进行过重点关注，A注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。 要求： 指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当, 简要说明理由。 是不是不存在持续经营能力重大不确定性的情况就可以列为关键审计事项。列为存在持续经营能力重大不确定性的情况就不行（要列为与持续经营相关的重大不确定的单独审计事项列报）？
  答你好，你理解的是对的。总结如下： 如果持续经营假设适当，但存在重大不确定性，而财务报表对此进行了充分的披露，那么注册会计师需要在“与持续经营相关的重大不确定性”的这个单独部分说明（不能列示在关键审计事项部分，因为有专门的段落列示），而如果持续经营假设适当，且不存在重大不确定性，而该事项对财务报表审计最为重要，那么此时才可以在关键审计事项部分列示。 如果方便，麻烦五星好评哦，感谢。
• 问判断题，应计盈余的持续性高于现金盈余的持续性。
  答你好 这个 是不对的，顺序反了
• 问这里B公司……公允价值持续计算和账面价值持续计算，两者走什么区别。为什么要用按公允价值持续计算的5000万元？
  答同学你好 因为B公司是集团甲公司在2018年1月1日从集团外部购买进来的，集团甲公司在2018年1月1题合并B公司，是将B公司按照2018年1月1日的公允价值纳入合并报表的，所以利润也是以2018年1月1日的公允价值为基础计算净利润
• 问老师，请问一下，对持续经营能力有重大疑虑的事项可以在关键审计事项里面沟通吗？不是应该把关键审计事项作为单独的一段？
  答你好！对持续经营能力有重大疑虑的事项不可以在关键审计事项里面沟通，以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分
• 问如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列审计程序中，注册会计师应当实施的有(　　)。 A.评价与持续经营能力评估相关的未来应对计划对于被审计单位的具体情况是否可行 B.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息 C.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明 D.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估
  答如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，下列审计程序中，注册会计师应当实施的有(　　)。 A.评价与持续经营能力评估相关的未来应对计划对于被审计单位的具体情况是否可行 B.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息 C.要求管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明 D.如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估
• 问持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是（ ）。 A.审计委员会定期了解财务数据 B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况 C.注册会计对年度财务报表进行审计 D.内部审计人员对控制实施风险评估 选项A为何错误？
  答持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规管理工作中 A定期了解也只是每个月每个季度而已