免抵退会计例题

导读：什么是出口免、抵、退？免税与零税率的区别？免、抵、退是如何计算？可否用例题解释

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问@郭老师，在吗？前些天问你的问题，生产型出口退税说必须增值税有留抵才能退税。 1.但是我不理解申请退税时怎么会那么巧那月就会有留抵呢？ 2.听讲取当期“留抵税额”与“免抵退税额”较小者作当期应退税额，则免抵税额＝免抵退税额－应退税额。老师能解释一下免抵税额和免抵退税额的区别吗？我都搞晕了感觉
  答举个例子看下 钢铁生产企业，我的产品出场含税价是5800，增值税17%，退税率是9%，到天津的FOB价格是6000人民币。请问我怎么计算能知道我出口以后能退给我多少钱？谢谢，专业一点。 我们企业是在其他企业购买钢管坯子，生产成钢管。1.先计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物销项税额-(当期进项税额-当期免抵退不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额＝0(假设无内销)-(5800/1.17*17%-6000*(17%-9%))-0（假设为零）=-(843-480)=-363 其中: 当期免抵退不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=6000*(17%-9%)=480 2.出口货物"免、抵、退"税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税额抵减额=6000*9%=540 3.当第1.项计算结果为正数时,不退税; 当第1.项计算结果为负数时,要将第1.2.项计算结果的绝对值进行比较,小者为当期应退税额. |-363|<540故。就单纯该单而言，你的退税为363. 你的利润＝收入－成本＝（6000＋363）－5800＝563.
• 问老师，生产企业免抵退来年4月份没退完所有的免抵退税额会被税务局查吗，留抵为0，没啥意义？
  答同学你好 这个没事
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• 问免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—免抵退税额抵减额。 老师，这里的免抵退税额抵减额如何理解？如何计算？
  答免抵退税额抵减额是每张免税进口报关单乘以退税率后的总和
• 问老师你好 问题1：免抵退都是针对的外销对吗？（除了抵是内外销） 问题2：免和退针对的都是出口问题，出口大多数不都是免税并退税吗，它们的区别在哪里呢？
  答同学你好 出口免抵退税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。出口免抵退 定义 出口免抵退税是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税
• 问你好老师 问题一：免抵退税的计算中以下两者之间取最小金额为退税额对吗？ （出口2000×0%+内销1000×13%）−进项=退税金额吗 出口2000×退税率13%=退税金额 问题二：书中免抵退税怎么又是另一种算法呢
  答你好，可以这么理解，书中的免抵退计算是有包括征税率和退税率差的计算方法