研发费用做账流程

导读：研发费用做账科技及流程

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问月末研发费用如何结转？流程是什么
  答同学好，管理费用下的研发费用结转到损益中
• 问研发费用具体会计分录如何做，要详细介绍和操作流程
  答1.企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益。 分录为： 借：研发支出-费用化支出 贷：银行存款/现金/原材料 月末一次计入当期损益 借：管理费用-研发支出 贷：研发支出-费用化支出 2.开发阶段的支出，不符合资本化条件的计入当期损益(同上边研究阶段支出的分录相同)。 分录为： 借：研发支出-费用化支出 贷：银行存款/现金/原材料 月末一次计入当期损益 借：管理费用-研发支出 贷：研发支出-费用化支出 3.开发阶段的支出，符合资本化条件的需要进行资本化处理。 分录如下： 借：研发支出-资本化支出 贷：银行存款/现金/原材料 借：无形资产 贷：研发支出——资本化支出
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• 问给甲方公司做的培训系统软件开发，相关的支出应该做到研发支出-费用化支出还是研发支出-资本化支出？相关的做账流程是什么？
  答同学你好 可以研发成功的计入研发支出资本化 借研发支出 贷银行存款 借无形资产 贷研发支出
• 问老师，我们公司与A签了合同，做博物馆场馆的设计以及研发引流的小程序，然后设计和小程序都外包给了B和C，支付的设计费用和小程序研发怎么做账呢
  答支付的设计费用和小程序研发均计入主营业务成本-设计费/研发费 科目
• 问老师，有研发费的核算流程吗？
  答一、研发费用加计扣除的流程 1、公司决定立项研发活动； 2、将委托或合作研发项目签订的合同在科技部门登记； 3、设立会计科目（研发支出项目及其子项目）； 4、设立该项目研发费用辅助账； 5、对研发支出进行会计核算； 6、按有关凭证填制“研发费用辅助账”； 7、填报《研发支出辅助账汇总表》作为财务报表附注报送税局； 8、填报《研发项目可加计扣除研究开发费用归集表》； 9、收集准备留存备查资料； 10、向主管税务局备案； 11、进行企业所得税汇算清缴年度纳税申报，申报享受相应优惠政策； 12、留存以上整个过程中的有关材料，以备税局后续查访管理。 二、研发费用加计扣除的管理 （一）会计核算 研究开发费用税前加计扣除有关政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。 企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。 按照企业会计准则的要求，企业可以设置“研发支出”科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，计入“研发支出”科目（费用化支出）；满足资本化条件的，计入“研发支出”科目（资本化支出）。研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出”科目（资本化支出）的余额，结转“无形资产”。期（月）末将“研发支出”科目归集的费用化支出金额转入“管理费用”科目；期末借方余额反映企业正在进行无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。 （二）税务管理 企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。 （三）纳税申报 1、预缴申报 填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》附表1《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》第30行“五、新产品、新工艺、新技术研发费用加计扣除”，填报纳税人根据企业所得税法和相关税收政策规定，发生的新产品、新工艺、新技术研发费用加计扣除的金额。 2、年度申报 填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》附表A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》。由于该表根据原先政策设置费用明细，所以估计新政策出台后本表栏次将会做相应修改。 （四）追溯执行 企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年 三、研发费用加计扣除的范围 （一）研发人员人工费 1、本公司研发人员，包括研究人员、技术人员、辅助人员的工资、五险一金、补助费等； 2、公司对研发人员的股权激励； 3、外聘研发人员的劳务费用； 其中，外聘研发人员的劳务费，不是以你企业总共付出的劳务费为准，而是按相应劳务派遣企业收到你的费用后，实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用。 （二）直接投入研发的费用 1、研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用； 2、用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费用； 3、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费用； 4、试制产品的检验费用； 5、仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用； 6、通过经营租赁方式租入的仪器、设备租赁费用。 （三）仪器设备的折旧费和无形资产的摊销费用 1、仪器、设备的折旧费（用于研发活动的）；’ 2、软件、专利权的摊销费用（用于研发活动的）； 3、许可证、专有技术的摊销费用（用于研发活动的）； 4、设计和计算方法的摊销费用（用于研发活动的）； （四）新技术的各类费用 1、新产品的设计费； 2、新工艺规程的制定费； 3、新药研制的临床试验费； 4、勘探开发技术的现场试验费。 研发费用共由8个方面组成： (1)人员人工：从事研究开发活动人员(也称研发人员)的工资薪金。 (2)直接投入： 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。 (3)折旧费用与长期待摊费用:为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及建筑物的折旧费用及长期待摊费用。 (4)设计费用：为新产品和新工艺的设计等发生的费用。 (5)装备调试费：工装准备过程中研究开发活动所发生的费用。 (6)无形资产摊销：购入专有技术所发生的费用摊销。 (7)委托外部研究开发费用：企业委托其它机构进行研究开发活动所发生的费用。 (8)其他费用： 办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等 从以上几个方面归集费用核算成本，符合资本化的计入无形资产不符合的归入费用
• 问研发费用怎么做账？研发费用怎么确定资本化和费用化？研发费用加计扣除怎么做账
  答研发费用怎么做账？研发费用怎么确定资本化和费用化？研发费用加计扣除怎么做账 企业发生的所有的研发支出都要计入”研发支出“科目。但是在计入的时候要划分是属于费用化支出，还是资本化支出。 如果是费用花的支出，月末转入管理费用。分录为： 　　借：管理费用 　　　　贷：研发支出——费用化支出 如果是资本化的支出，等项目完成后转入无形资产，分录为： 　　借：无形资产 　　　　贷：研发支出——资本化支出 研发费用加计扣除不需要做账
• 问请问，研发费用专项报告(研发费用明细表或研发费用台账)怎么做呢？
  答研发支出的台账怎么做? 答:严格审批程序,并按照研发项目或者承担研发任务的单位,设立台账归集核算研发费用. 台账的作用: 1、在台账资料的记录、整理和积累过程中起到自我督促、强化安全生产管理的作用. 2、是企业规范管理上档次,提高企业管理水平的需要. 3、对单位和安全管理人员起到了自我保护的作用. 建立研发费用台账的原因: (一)国家政策的要求. 对于研发费用的管理,在财企【2007】194号文、国税发【2008】116号文和国科发火【2008】362号文均做了规定,而且三个文件均要求企业必须建立研发费用台帐,对研发费用进行专账管理.因此,如果没有建立台帐,企业就可能面临在稽查时被取消享受高新技术企业和研发费用加计扣除的政策优惠,而且还可能面临被征收税款滞纳金和罚款的风险. (二)企业研发管理的需要. 对于企业的研发项目,无论是否成功、持续时间长短.每年都需要对其发生的费用支出进行统计.如果由研发部门单独统计,数字准确性很难保证.如果由财务部门统计,则需要对当年的帐务进行梳理,从中剥离出属于研发项目的支出,并且还要将费用分摊到每个研发项目.该项工作的实施,除了工作量庞大外,数字的准确性也很难保证.如果在日常工作中建立符合政策要求的研发费用台帐,此项工作可迎刃而解.不仅能满足企业自身统计的需要,还能满足政府部门每年统计报表的需要. 关于研发支出的台账怎么做的问题,上述文章从各方面进行了解答.为了方便企业的研发管理,小编建议最好建立台账系统.更多相关资讯尽在会计学堂.
• 问有关研发费用辅助账，账务处理时已将费用做到研发费用对应的各个项目了，还需要另外做研发费用辅助账吗？
  答您好 需要另外做研发费用辅助台账
• 问老师，我们公司是研发三类医疗器械的，有研发费用，我想确认一下研发支出资本化的时点，整个流程如下图
  答您好，您的问题老师给详细写一下，请稍等