消费税会计例题

导读：例题32把消费税计入在建工程，例题33为什么消费税没有计入应付职工薪酬？

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问消费税税率和比例税率的区别，做题的时候，计算消费税时直接乘以消费税税率，而比例税率是要1减去比例税率
  答您好，消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税；实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率，实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额。 以上是正算，如果倒算的话，就是说的从价定率的比例税率，也就是需要按1减去比例税率来计算了。
• 问老师：消费税的计算什么时候要除以（1-消费税比例）就是[A + B / 1- 消费税比例]× 消费税比例，什么时候是直接×消费税比例得出？有点迷糊
  答你好 直接乘以消费者比例就是这个价格里是含有消费税的，就直接乘。
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• 问摩托车消费税比例是多少？ 比如这一题：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 该厂上述业务应纳消费税＝100×2÷（1＋13%）×10%＝17.7（万元）。 10%的消费税比例题目中没有给，摩托车消费税是固定的10%吗？还有汽车的消费税比例也是固定的吗？
  答摩托车： 气缸容量为 250 毫升的，消费税比例为 3%。 气缸容量大于 250 毫升的，消费税比例为 10%。 汽车： 乘用车：气缸容量≤1.0 升，税率为 1%；1.0 升＜气缸容量≤1.5 升，税率为 3%；1.5 升＜气缸容量≤2.0 升，税率为 5%；2.0 升＜气缸容量≤2.5 升，税率为 9%；2.5 升＜气缸容量≤3.0 升，税率为 12%；3.0 升＜气缸容量≤4.0 升，税率为 25%；气缸容量＞4.0 升，税率为 40%。 中轻型商用客车：税率为 5%。 超豪华小汽车：税率为 10%。
• 问例题中写明以上款项不含增值税，而答案中计算消费税时以不含增值税款项/(1-消费税率)*消费税率，怎么理解？
  答你好，不含增值税款项/(1-消费税率)，这边的不含增值税款项是不包括消费税的。 计算增值税的基数时包括消费税的，价款=成本%2B消费税，消费税=价款*消费税税率，所以价款=成本%2B价款*消费税税率， 所以价款*（1-消费税税率）=成本，所以价款=成本/（（1-消费税税率））
• 问什么消费商品复合计征消费税，消费税比例是多少？
  答复合计征消费税有白酒,卷烟等。