土地增值税申报

导读：土地增值税申报系列图解(1)：土地增值税申报

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问非房地产企业转让土地使用权及地上建筑物，评估没有增值，土地增值税是不是也得申报
  答你好，是的，也是需要申报的。
• 问老师，我们是房地产的预售阶段，每个月要根据预收金额，预交增值税和土地增值税，我们4月份预收收入是0，这个增值税预缴申报，和土地增值税需要做0申报吗？
  答你好，同学 是的，直接填写零
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• 问房地产开发企业，刚买了一块土地，还没进行开发和预售，纳税申报用不用填写增值税预交申报表和土增预交申报表
  答不需要填写这张表的。
• 问土地增值税是不是清算之后才需要申报
  答。各地要求不一样，看你税务局的要求。
• 问房地产开发企业的土地价款抵减增值税销项税额，这部分怎么申报增值税
  答您好，这是差额征收附表三第4列是扣除金额 ，账务处理也是差额 借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 　　贷：主营业务成本（开发成本）
• 问土地增值税清算应税收入=（累计增值税不含税收入✘1.09+累计已在增值税申报中扣减的土地价款）-累计增值税不含税收入✘9% 这样理解对吗？
  答1. 一般计税方式（适用 9% 税率） 正确公式： 土地增值税应税收入 = 含税销售收入 - 增值税销项税额 其中： 增值税销项税额 =（含税销售收入 - 可扣除土地价款 ÷1.09）×9% 推导后等价于：应税收入 =（含税销售收入 %2B 可扣除土地价款 ×9%÷1.09） （你的公式中 “累计已扣减土地价款” 未做价税分离，且计算逻辑颠倒，导致结果偏差） 2. 简易计税方式（适用 5% 征收率） 公式： 土地增值税应税收入 = 含税销售收入 ÷1.05 （直接按含税收入价税分离，无土地价款扣减影响）