税务专业基础

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师能否总结一下常见考题中哪些业务是账面价值为0，哪些业务计税基础为0，哪些业务账面价值等于计税基础？
  答同学你好参考以下看看， 以下是对常见考题中账面价值、计税基础情况的总结： 一、账面价值为 0 的业务 已经全额计提减值准备且预计无法转回的资产，在某些情况下可认为其账面价值为 0。比如一项应收账款，由于债务人财务状况极差，已确定无法收回且全额计提了坏账准备，此时该应收账款的账面价值可能趋近于 0。 使用寿命有限的无形资产，当摊销完毕且无残值时，其账面价值为 0。 二、计税基础为 0 的业务 税法上对某些收入在特定条件下给予免税待遇，而对应的资产在会计上确认了账面价值，但由于税法不征税，该资产的计税基础可能为 0。例如，企业取得的符合条件的财政拨款，会计上确认为一项资产，但税法规定该拨款为不征税收入，那么该资产的计税基础为 0。 预计负债在满足特定条件时，其计税基础可能为 0。比如企业因未决诉讼确认了一项预计负债，但税法规定在实际发生损失时才允许税前扣除，在该负债未实际发生时，计税基础为 0。 三、账面价值等于计税基础的业务 企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在初始确认时，其账面价值和计税基础通常相等。因为税法一般在金融资产出售或处置时才确认收益或损失，初始确认时与会计处理基本一致。 企业按照历史成本计量的固定资产，在没有发生减值、税收优惠政策变化等特殊情况时，账面价值通常等于计税基础。因为税法对于固定资产折旧的规定在很多情况下与会计折旧方法接近，所以在不考虑其他因素时，两者可能相等
• 问咨询下：企业所得税特殊性税务处理，被合并企业【股东】取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。这里是计税基础是什么价格，可以解释一下吗，不是很理解~~
  答 同学您好，很高兴为您解答，请稍等
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• 问23年《税一》，《税务实务》基础精讲班开课了吗
  答https://www.acc5.com/swsks/再税务师课程里面- 班级课程去看看 ；  这个有课程的 
• 问收购的资产计税基础=对应股权支付的原资产计税基础+（对应非股权支付的转让企业原资产的计税基础+转让企业确认的非股权支付对应的所得）=转让企业的原资产计税基础+转让企业确认的非股权支付对应的所得。此处“（对应非股权支付的转让企业原资产的计税基础+转让企业确认的非股权支付对应的所得）”是否就是非股权公允价值，那收购的资产计税基础就是股权支付的原计税基础+非股权支付的公允价值，请问这样理解对不对
  答您的理解大致正确，但需要稍微调整一些表述以更准确地反映税务处理的原则。 在税务处理中，当一家企业收购另一家企业的资产时，收购的资产计税基础通常需要进行调整。这主要是为了确保税收的公平性和防止双重征税。 对于您提到的公式： 收购的资产计税基础 = 对应股权支付的原资产计税基础 %2B （对应非股权支付的转让企业原资产的计税基础 %2B 转让企业确认的非股权支付对应的所得） 这里，“对应非股权支付的转让企业原资产的计税基础”指的是被收购企业在转让资产时的计税基础，即这些资产在被收购企业账面上的价值。 而“转让企业确认的非股权支付对应的所得”则是指被收购企业因非股权支付（如现金、其他资产等）而获得的所得，这部分所得在被收购企业确认时需要缴纳相应的税款。 因此，“（对应非股权支付的转让企业原资产的计税基础 %2B 转让企业确认的非股权支付对应的所得）”并不完全等同于非股权支付的公允价值。它更多地是反映了被收购企业在转让资产时的税务成本和因非股权支付而获得的所得。 所以，收购的资产计税基础可以理解为股权支付的原计税基础加上被收购企业在转让资产时的税务成本和因非股权支付而获得的所得。
• 问老师，不考虑专项附加扣除的基础上员工个税怎么算
  答全年应纳税所得额税率表一（综合所得适用） 1.年度不超过36000元的税率为：3%?? 速算扣除数：0 2.超过36000-144000元的部分税率为：10%?? 速算扣除数：2520 3.超过144000-300000元的部分税率为：20%?? 速算扣除数：16920 4.超过300000-420000元的部分税率为：25%??? 速算扣除数：31920 5.超过420000-660000元的部分税率为：30%???? 速算扣除数：52920 6.超过660000-960000元的部分税率为：35%???? 速算扣除数：85920 7.超过960000元的税率为：45%???速算扣除数：181920 ???换算成月的综合所得税率表 1.不超过3000元的税率为：3%? 速算扣除数： 0 2. 超过3000元至12000元的部分税率为：?10%????? 速算扣除数：210 3. 超过12000元至25000元的部分税率为：?20%??? 速算扣除数：1410 4. 超过25000元至35000元的部分税率为：?25%??? 速算扣除数：2660 5.超过35000元至55000元的部分税率为：?30%???? 速算扣除数：4410 6.超过55000元至80000元的部分税率为：?35%???? 速算扣除数：7160 7.超过80000元的部分税率为：?45%????????????????????? 速算扣除数：15160
• 问（5）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日该项专利技术的账面价值与计税基础 该无形资产的账面价值=1500-150=1350（万元）；该无形资产的计税基础=1350×200%=2700（万元）； 该账面价值与计税基础形成的差异不确认递延所得税 老师，为什么计税基础要*200%，题里并没有说明？
  答学员你好 题目说了研发费用加计扣除100%，意思就是税法允许多扣除一倍金额，所以这里计税基础*200%了