卷烟厂会计流程

导读：(二)委托加工应税消费品的会计处理某烟卷厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和A厂均为增值税- -般纳税人，卷烟厂提供烟叶55000元，A厂收取加工费20000元，增值税2600元。根据上述凭证，分别做卷烟厂和A厂的会计分录。

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• 问某卷烟厂委托A厂加工烟丝（消费税率30%），卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷烟厂提供烟叶29000元，A厂收取加工费20 000元，增值税3 200元。A厂应代扣代缴消费税，烟丝收回后的用途是用于加工甲类香烟，请作出卷烟厂的会计处理。（发出材料、支付加工费和增值税、支付代扣代缴消费税、加工的烟丝入库）
  答发出材料时： 借：委托加工物资29000 贷：原材料 29000 支付加工费时： 借：委托加工物资 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 200 贷：银行存款 23 200 支付代扣代缴消费税时： 代扣代缴消费税税额＝(29000+20000)/(1-0.3)*0.3=21000元 借：应交税费—应交消费税 21000 贷：银行存款 21000 加工烟丝入库时： 借：原材料 29000+20000=49000 贷：委托加工物资 49000
• 问(2)计算当月甲卷烟厂进口烟丝的应纳进口环节税金合计。(3)计算当月甲卷烟厂领用特制自产烟丝的应纳消费税。(4)计算当月甲卷烟厂准予扣除外购烟丝的已纳消费税。 (5)计算当月甲卷烟厂国内销售环节的应纳消费税(不含被代收代缴的消费税)。
  答2进口烟丝消费税计算=315*1.1/(1-0.3)*0.3=148.5
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• 问某镇的A卷烟厂（增值税一般纳税人）2019年12月主要经营活动和嫩纳税金的情况如下：（1）进口一批烟丝被海关征收关税60000元、增值税80000元、消费税100000元；（2）受位于市区的B卷烟厂（增值税一般纳税人）委托，加工烟丝一批，B卷烟厂提供烟叶成本70000元，A卷烟厂向B卷烟厂收取代垫辅料费8000元（不含增值税）和加工费10000元（含增值税），A卷烟厂无同类烟丝的市场价格；（3）因生产经营活动向税务机关正常缴纳消费税40000元、增值税30000元；（4）因税务检查被查补出厂环节消费税1000元、增值税5000元，被处以罚款8000元，加收滞纳金600元。已知，烟丝消费税税率为30%，要求计算： （1）A卷烟厂应代收代缴B卷烟厂的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额； （2）A卷烟厂自身业务应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额。
  答参考答案：（1）A卷烟厂应代收代缴B卷烟厂的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额=[70000+8000+10000/（1+13%）]/（1-30%）×30%×（5%+3%+2%）=37221.24×（5%+3%+2%）=3722.12（元）。 （2）A卷烟厂自身业务应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额=（40000+30000+1000+5000）×（5%+3%+2%）=7600（元）。
• 问某卷烟厂向农业生产者收购烟叶30吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用取得增值税普通发票,注明运费3万元;烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明支付加工费8万元、增值税1.04万元。卷烟厂收回烟丝时烟丝厂已代收代缴消费税。 要求:计算卷烟厂应代收代缴的消费税
  答计算卷烟厂应代收代缴的消费税 （42*0.9+3+8）/（1-0.3）*0.3=20.91
• 问2023年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）。本月销售A牌卷烟80标准箱，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（　　）万元。
  答B 已知条件中给了当期生产领用数量的，直接按领用数量计算可抵扣的消费税额。应纳消费税税额=80×0.015%2B400×56%-50×30%×60%=216.20（万元）。
• 问甲烟厂生产各种卷烟，8.月领用上月外购的烟丝 继续加工成卷烟，销售给乙烟草批发公司500标 准箱类卷烟，开具的增值税专用发票上注明的销 售额为500万元;已知上月外购的烟丝不含税价 为185万元，取得专用发票，本月生产领用外购8 0%的烟丝。已知每标准箱卷烟为250条，请计算 甲烟厂应缴纳的消费税税额
  答同学您好，正在为您解答，请稍等
• 问2022年10月，远山烟厂委托龙泉烟厂加工烟丝，两厂均为增值税一般纳税人。远山烟厂提供烟叶10吨，不含税金额9200元。加工完成后，远山烟厂向龙泉烟厂支付不含税加工费30000元（受妥方同类销售价格）。2022年12月13日，支付加工费，消费税和增值税。收回后用于连续生产卷烟。计算消费税并作出结算货款的会计分录。(烟丝消费税税率30%)写出计算过程和结果
  答代扣代缴消费税的计算 （9200+30000）/（1-30%）*30%=16800
• 问2023年3月，某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元，领用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）。本月销售A牌卷烟80标准箱，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（　　）万元。 A．210.2 B．216.2 C．225.2 D．224
  答你好，稍等我这边算下发给你的呢