实施全面预算管理

导读：全面预算管理的实施程序

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问预算管理和全面预算管理有什么区别？
  答你好， 是一个意思
• 问数字化管理会计：编制全面预算
  答您好，同学，很高兴回答您的问题
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• 问下列关于预算管理，说法正确的是（　　）。 A．生产预算只涉及价值量指标，不涉及实物量指标 B．利润表预算中“所得税费用”是根据利润总额和所得税税率计算得到的 C．利润表预算是全面预算的终点 D．销售预算是全面预算编制的起点
  答同学您好，答案是D,生产预算只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，A错；利润表预算中“所得税费用”项目是在利润规划时估计的，并已列入资金预算。B错；资产负债表预算是全面预算的终点。C错
• 问老师行政单位 支出的业务活动费用-基础设施建设 属于这这个管理的那个管理（预算算管理、支付管理、货币资金管理、会计管理、内控管理、政府采购管理、资产管理、决算管理）
  答因为行政事业单位的基础设施建设需要提前编制预算，所以属于预算管理
• 问 你好老师 我想咨询一个问题 就是全面预算管理中 实际的费用小于预算的费用的原因都有哪些呢？除了预算编制松弛 公司对费用支出的控制好之外还有其他原因吗？
  答同学你好 一、预算意识不足 企业虽然认识到了全面预算管理的作用，但是未针对公司发展战略细化到企业年度经营目标。企业内部各部门对预算工作抱应付态度，觉得对本部门的实际工作没有太大指导意义。而且预算具有刚性，使企业各责任部门感觉到约束，不愿意执行。 二、预算管理基础体系不完备 企业进行全面预算管理时由财务部负责全面预算的整个过程，缺乏明确详细的预算组织体系，影响了各部门之间的配合、协作。预算编制、执行、考评、激励等制度不完善，预算编制的口径、方法不统一，使预算编制脱离目标，预算执行无章可循。 三、预算目标不明确、不一致 有些企业编制预算时只编制年度预算，没有根据公司长期发展战略、年度经营目标、年度工作计划对预算按时间、按责任人进行细化。制定预算目标时，往往是由上而下进行分派，缺少上下之间的沟通与反馈。 四、预算编制不合理 企业编制预算时在时间上以年度预算为主，缺乏季度和月度预算;在空间上以总预算为主，缺乏各责任部门预算;在项目上缺乏业务预算、资本支出预算与 现金预算的整合;在部门上以财务部为主，缺乏其他职能部门的有效参与;在手段上以手工输入为主，缺乏计算信息系统的应用。 五、预算监控与分析不完善 很多企业虽然编制了预算，但日常经营中没有根据预算对经营活动进行控制，使预算流于形式，无法实现预算的控制功能。预算分析停留在财务数据的分析上，没有深层次挖掘问题出现的原因，没有改进措施，或者有措施但无跟踪。 六、预算调整与考核不到位 预算并不能随便设定!完全刚性则会使预算失去了对日常经营的指导作用。相反，随意追加会使考核失于公允。企业财务预算管理是企业为了实现自己的经营目标，在一个时期内对企业内部的人财物进行统一调配和集中管理，并进行计划、协调、控制和业绩评价的一项重要的管理制度，它已成为现代企业管理中不可或缺的重要组成部分，是企业实现战略目标的重要手段之一。
• 问下列各项中，属于控制活动要素的是（　　）。（2016年） A．企业实施全面预算管理制度 B．企业制定内部控制缺陷认定标准 C．企业根据设立的控制目标，及时进行风险评估 D．董事会下设立审计委员会
  答A 选项A属于控制活动要素；选项B属于内部监督要素；选项C属于风险评估要素；选项D属于内部环境要素。因此，选项A正确。
• 问老师好，请问接了一个矿山开采工程中的土建施工，要求安全生产费必须达到3.5%，但实际施工预算达不到开支这么多，怎么能够合理合规的用完？账务如何处理？
  答同学你好 一、合理规划使用安全生产费的途径 1.安全设备设施的升级与维护对现有的安全设备，如通风设备、排水设备、提升设备等进行全面检查和评估。若存在老化、性能下降或不符合最新安全标准的设备，可以利用安全生产费进行更新换代或升级改造。例如，矿山中的通风系统对井下作业人员的生命安全至关重要，若通风设备运行效率降低，可以使用安全生产费更换高效的通风机或优化通风管道布局，确保井下空气质量符合安全要求。 2.安全培训与教育投入组织员工参加各类专业的安全培训课程，包括但不限于新的安全法规解读、特殊工种技能提升、应急救援演练等方面的培训。可以聘请专业的安全培训机构或专家到施工现场进行集中授课和实地指导，提高员工的安全意识和操作技能。例如，针对矿山爆破作业人员，定期开展爆破安全专项培训，讲解最新的爆破技术和安全操作规程，提升其专业素质。 3.安全防护用品的完善与更新确保为每一位施工人员配备齐全、质量可靠的安全防护用品，如安全帽、安全鞋、防护手套、安全带、防尘口罩等。随着科技的不断进步，新型的安全防护用品不断涌现，在安全生产费允许的情况下，可以考虑逐步更换为更先进、更舒适、防护性能更好的防护用品。比如，选用具有智能预警功能的安全帽，当工人进入危险区域或遭遇危险情况时，安全帽能够发出警报，提高安全防护的及时性和有效性。 4.安全监测与预警系统的建立与完善安装先进的安全监测设备，如矿山地压监测系统、瓦斯浓度监测仪、山体滑坡监测装置等，实时监测矿山施工环境的变化。建立完善的安全预警机制，当监测数据超过安全阈值时，能够及时发出警报，通知施工人员采取避险措施。例如，在容易发生山体滑坡的矿区周边设置边坡稳定性监测系统，通过传感器实时传输数据，一旦发现边坡位移超过预警值，立即启动应急预案，保障施工人员和设备的安全。 5.施工现场的安全标识与警示设置在施工现场的关键位置、危险区域、通道口等地方，设置清晰、醒目的安全标识和警示标志。定期检查和维护这些标识标志，确保其完好无损、清晰可读。比如，在矿山井口、炸药库、配电室等重要场所，设置明显的禁止标志和安全提示语，提醒施工人员注意安全。 6.安全文化建设活动的开展举办安全知识竞赛、安全演讲比赛、安全文艺演出等形式多样的安全文化活动，营造浓厚的安全文化氛围。设立安全奖励基金，对在安全生产方面表现突出的个人和集体进行表彰和奖励，激发员工参与安全管理的积极性和主动性。例如，每季度评选一次“安全之星”，给予一定的物质奖励和荣誉证书，树立安全生产的榜样。 二、账务处理方法 1.提取安全生产费借：工程施工——合同成本（矿山开采工程土建施工——安全生产费）贷：专项储备 2.使用安全生产费借：专项储备贷：银行存款等借：固定资产贷：银行存款等同时，按照固定资产的成本一次性全额计提折旧（因为安全生产费形成的固定资产一次性折旧是税法允许的特殊处理方式）： 3.期末结转借：主营业务成本（或工程结算等）贷：工程施工——合同成本（矿山开采工程土建施工——安全生产费）
• 问多选题： 29、下列各项中，属于全面预算体系构成内容的有（ ）（2 分） A、经营预算 B、财务预算 C、专门决策预算 D、零基预算 E、滚动预算 30、在实务中，贯彻成本控制的例外管理原则时，确定“例外”的标准通常可考虑的标志有（ ）（2 分） A、重要性 B、一贯性 C、可控性 D、普遍性 E、特殊性
  答你好，29题，全面预算体系主要包含了业务预算、财务预算以及专门决策预算等多个方面的内容。具体来看： A、经营预算：它属于业务预算的一种，反映了企业预算期间日常生产经营活动的预算，是全面预算体系的重要构成部分。 B、财务预算：主要反映企业未来一定期限内预计的财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，是全面预算体系中的关键一环。 C、专门决策预算：指企业为不经常发生的长期投资项目或者一次性专门业务所编制的预算，同样是全面预算体系中的重要组成部分。 而D、零基预算和E、滚动预算，它们更多地是预算编制的方法，而非全面预算体系的基本构成内容。零基预算是从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，滚动预算则是根据上一期预算执行情况和新的预测结果对预算进行调整和补充。 因此，29题的正确答案是A、经营预算，B、财务预算和C、专门决策预算。 30题，关于成本控制的例外管理原则中“例外”的标准确定，我们可以从以下几个方面考虑： A、重要性：那些对成本产生重要影响的项目或因素，显然应被视为“例外”。 B、一贯性：如果某个项目或因素的成本变化与过去的一贯模式存在显著差异，这也应被视为“例外”。 C、可控性：对于那些可以通过管理手段进行有效控制的成本项目或因素，也应纳入“例外”的考虑范围。 而D、普遍性和E、特殊性，这两个选项并不直接作为确定“例外”的标准。普遍性意味着某种情况或现象是广泛存在的，而特殊性则是指某事物独有的特点，这两个特性并不直接关联到成本控制中的“例外”管理。 因此，30题的正确答案是A、重要性，B、一贯性和C、可控性。