浅析借款费用会计

导读：浅析费用与税金的问题

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问甲公司通过一般存款账户偿还借入三年期借款100万元，利息费用3万元，利息费用为3万元。 会计分录及解析
  答一、此业务属于一次还本付息的借款业务 1、借入时 借：银行存款 100万元 贷：长期借款——本金 100万元 2、每月计提利息，应计提的利息是：3万元/36=1/12万元 借：财务费用 1/12万元 贷：长期借款——应付利息 1/12万元 3、到期还款 借：长期借款——本金 100万元 ——应付利息 3万元 贷：银行存款 103万元
• 问老师，请用简明扼要的解析一下“主营业务成本”这个意思，书本上说的不能深入浅出，谢谢。
  答您好，通俗易懂的理解就是，你的商品卖出去了，原本价值体现在存货中，现在卖出去了要体现出成本反映在利润表上，这样我才能知道这个商品出售利润大致有多少。
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• 问老师，我写的会计分录是 借：应付职工薪酬-社会保险费用 其他应收款-社保（个人） 贷：银行存款 答案是 借：应付职工薪酬-社会保险费用 其他应付款-社保（个人） 贷：银行存款 答案解析说借方是其他应付款或者贷方其他应收款，为什么？
  答你好，用其他应收应付都可以的，都是正确的
• 问BT模式，怎么进行会计处理呢？BT项目的会计处理).doc https://max.book118.com/html/2017/0119/85220646.shtm浅析BT融资模式的会计处理方法_中华会计网校 http://www.chinaacc.com/new/287_288_201211/12su1041972772.shtml?c=61846609以上的两篇文章的处理方法，哪个正确呢
  答1、购进原材料、工程物资 借：原材料 工程物资 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 2、自产货物用于施工无需视同销售 借：工程施工——合同成本 贷：库存商品等 3、发生的劳务派遣人员费用 借：工程施工——合同成本 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：应付职工薪酬——劳务派遣 对于劳务派遣费用的抵扣问题，应区分劳务派遣公司是一般纳税人还是小规模纳税人，同时还应区分不同身份下采用的计税方法。向选择差额纳税的劳务派遣公司支付的用于劳务派遣员工工资、福利、社会保险及住房公积金的费用，不得抵扣进项税。 4、分项工程分包给其他公司 借：工程施工——合同成本 应交税费——应交增值税（进项税） 贷：银行存款 5、发生的项目借款利息，其进项税不得抵扣 借：工程施工——合同成本 贷：应付利息 6、在项目所在地预缴税款 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应在服务发生地办理报验登记。预缴税款计算方法为以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算，支付的分包款应取得备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。同时，应自行建立预缴税款台账，区分不同县（市、区）和项目逐笔登记全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的发票号码、已预缴税款以及预缴税款的完税凭证号码等相关内容，留存备查。 借：应交税费——应交增值税——已交税金 贷：银行存款 7、登记已结算的合同价款 借：应收账款 贷：工程结算 8、各期末确认收入 增值税收入的确认应注意与会计及企业所得税收入确认的区别，会计和企业所得税处理时，通常完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。对于BT项目，增值税纳税义务发生时间通常为书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为建筑服务完成的当天； 先收到预收款的，为收到预收款的当天。 借：主营业务成本 工程施工——合同毛利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税）（按合同约定计算） 9、处置残余物资时按适用税率计算缴纳增值税 需注意的是现场搭建的临时建筑，虽然形态上属于不动产，但施工结束后即被拆除，其性质上更接近于生产过程中的中间投入物，取得的进项税可以一次性抵扣。拆除的临时建筑，不属于非正常损失的不动产，其进项税额是不需要转出。 借：银行存款 贷：工程施工——合同成本 应交税费——应交增值税（销项税） 10、竣工结算 借：工程结算 贷：工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利
• 问那个请问老师 借款费用资本化中一般借款到期后资产支出资金占用情况该如何分析 我是想问他那个一般借款到期了 是不是就得重新分析一般借款
  答按累计加权比例进行确认的，同学
• 问老师你好！这笔费用应该是银付，不是现付。 收到差旅费发票时，错做了现金。分录 借：管理费用760 贷：现金760 之后又从网银付款760元，账务处理 借：应付账款/浅水湾大酒店760 贷：银行760 需要如何调整分录，谢谢！
  答您好 就是收到发票的时候 没有付款 但是账上做了现金减少 对么
• 问计提符合借款费用资本化条件的借款利息 会计分录是啥？
  答你好， 借：在建工程 贷：应付利息