特殊交易会计处理

导读：1.高级财务会计的内容不包括（ ）。 A.特殊行业和特殊企业的会计处理 B.特殊报告事项B.C.一般工商服务类企业的常规业务的会计处理 D.特殊环境事项

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问特殊销售方式下销售额的确定 请梳理特殊销售行为的税务处理与会计处理
  答同学你好 可以看下这个https://www.shui5.cn/article/47/114028.html
• 问一般纳税人也有几个可以选择简易计税的特殊行业。物业管理服务公司会是这个特殊行业吗？
  答您好，物业公司并不在这个范围内
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• 问老师 一般纳税人也有几个可以选择简易计税的特殊行业。物业管理服务公司会是这个特殊行业吗？
  答你好，物业管理服务公司，不是简易计税的特殊行业
• 问房产中介设什么会计科目，账务处理有什么特殊的吗
  答房地产中介的会计科目没有什么特别的，就是代收代付核算比较麻烦，需要对代收代付费用类别进行明细科目的设置。 其他的就用新会计准则的科目就可以了。 最常用的会计科目一般包括现金 ，银行存款 ，管理费用 ，销售费用 ，财务费用等。 2，房地产中介服务公司的主营业务收入就是指房地产的中介费，还包括其他业务收入。 借：银行存款 贷：主营业务收入 办证费用的归属问题：房地产中介公司在帮助客户办理二手房买卖，租赁，过户等业务时,需要代客户向办证中心或房地产交易中心缴纳相关的办证费用。收到办证费用时,按照收入进行确认;支付办证费用时,按照成本进行确认。 成本一般包括管理费用，办公费用及职工薪酬福利等。
• 问特殊原因延期抵扣，如何处理
  答"为保障纳税人合法权益，经国务院批准，现将2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对（以下简称逾期）抵扣问题公告如下： 一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。 增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。 本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。 　　二、客观原因包括如下类型： 　　（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期； 　　（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期； 　　（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期； 　　（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期； 　　（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期； 　　（六）国家税务总局规定的其他情形。 三、增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可按照本公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理逾期抵扣手续。"
• 问老师，选择性的放弃 特殊交易在合并报表中的处理 这一部分值得吗，因为分值很小又很废时间
  答这个的话，可以放弃的 抓住主要的哦
• 问老师，请问母子公司之间债权转股权特殊处理方式下，税会处理方式
  答同学你好 一、适用政策及解读 1.政策规定 《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号，以下简称“财税[2014]109号文”）、《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号，以下简称“国家税务总局公告2015年第40号文”） 2.适用主体及条件 适用资产划转特殊性税务处理的主体必须是100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间。 “100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产”，限于以下情形： （1）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司获得子公司100%的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受投资（包括资本公积，下同）处理。母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。 （2）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本（包括资本公积，下同）处理，子公司按接受投资处理。 （3）100%直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按收回投资处理，或按接受投资处理，子公司按冲减实收资本处理。母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应调减持有子公司股权的计税基础。 （4）受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付。划出方按冲减所有者权益处理，划入方按接受投资处理。 3.交易性质 适用特殊性税务处理的股权或资产的划转应当具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 4.股权划转时间要求 适用特殊性税务处理的股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来的实质性经营活动。其中，股权或资产划转完成日，是指股权或资产划转合同（协议）或批复生效，且交易双方已进行会计处理的日期。 5.财务处理 适用特殊性税务处理的转让方和受让方均未在会计上确认损益。 6.处理办法 划转股权或资产的居民企业之间满足上述条件的，可以选择适用财税[2014]109号文第三条规定的企业所得税特殊性税务处理办法： （1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。 （2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。 （3）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。” 7.处理要求 进行特殊性税务处理的股权或资产划转，交易双方应在协商一致的基础上，采取一致处理原则统一进行特殊性税务处理。 二、案例分析 甲集团公司持有A公司56.25%股权，持有B公司27.7777%股权，持有C公司100%股权。2019年甲公司将A公司和B公司的股权按账面净值无偿划转至C公司，划转时，A公司账面净资产106,218,864.12元，B公司账面净资产16,976,904.41元，C公司按照享有A公司和B公司账面净资产的份额进行如下会计核算： 借：长期股权投资——投资成本（A） 59,748,111.07（106,218,864.12×56.25%） 长期股权投资——投资成本（B） 4,715,793.58（16,976,904.41×27.7777%） 贷：资本公积 64,463,904.64 甲集团进行如下会计核算： 借：资本公积 64,463,904.64 贷：长期股权投资——投资成本（A） 59,748,111.07 长期股权投资——投资成本（B） 4,715,793.58 税务处理：甲公司100%直接控制C公司，并向C公司按账面净值划转其持有的A公司和B公司的股权，C公司按接受投资计入资本公积处理。符合上述财税[2014]109号文和国家税务总局公告2015年第40号文相关规定，适用特殊性税务处理，故暂不确认股权转让所得，不进行纳税调整。
• 问请问老师，特殊性税务处理时，非股权支付部分是要交企业所得税的，那这部分不调整会计利润吗？
  答你好，特殊性税务处理是进行的税务处理，除了对所得税费用影响外，不需要调整会计利润。
• 问特殊工种交五险会比普通的高么
  答你好 不会 按上年平均工资交社保就可以