ipo上市财务准备工作

导读：IPO需要财务做哪些准备

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问公司想上市必须具备哪些条件 作为财务必须要准备哪些
  答您好，条件如下： 1、股份有限公司主体资格 2、公司股本总额不少于人民币3000万元； 3、开业时间在3年以上，最近3年连续盈利；原国有企业依法改建而设立的，或者本法实施后新组建成立，其主要发起人为国有大中型企业的，可连续计算； 4、股票面质达人民币1000元以上的股东人数不得不于1000人向社会公开发行的股份达公司股份总数的25%以上；公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上； 5、公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载； 6、国务院规定的其他条件。 公司上市的财务准备就是财务部门，就是准备相关的财务报表，配合审计的进行等。国内外证券市场都要求准备上市的公司财务会计报告无虚假记载。会计报表需要经过有证券从业资格的注册会计师的审计。公司上市的财务准备工作都有哪些呢? 　　一是股份制改造过程中的会计制度的衔接问题; 　　二是按收入确认准则进行收入及相应税赋的调整; 　　三是检查、完善存货管理系统及其它内控制度; 　　四是注意新的审计结果与以前税务等部门认可结果之间的衔接问题; 　　五是将产权关系明晰并确定关联方，并从财务账目上将关联交易划分清楚; 　　六是技术研究开发费用资本化问题的理顺; 　　七是无形资产的评估入账; 　　八是财务会计机构与财务总监工作流程与规范的建立与实施;九是选择境外上市时根据国际会计准则进行相关调整;十是改制前财务策略的实施与战略的衔接。 　　以上给大家简要的介绍了公司上市的财务准备工作，希望大家可以参考! 　　一、公司上市前的财务准备 　　在我国，所有企业在上市前都需要对本公司的财务状况进行一定的准备，而其中有些公司则会对公司上市的各项指标进行不同程度的非法包装。以便更好的具备上市的条件。以下，简要论述拟上市公司的财务准备及包装问题。 　　一、拟上市公司的财务准备 　　（一）优化企业财务状况 　　企业上市前条件包含多项指标，比如公司的年营业额、毛利润额、净利润额、资产状况、资金状况以及负债状况等。其中包含三项主要状况，及偿债能力、运营能力及盈利能力。 　　（二）完善社会审计及资产评估 　　审计及评估的主体是具备审计资格的会计师事务所，对象是具备上市资格的将上市公司。审计及评估涉及的材料包括三大报表、会计账簿、会计凭证、固定资产的增减及台账、债券资料及债务资料、银行存款对账单等。 　　负责公司上市前审计的机构是具有拟上市公司审计资格的会计师事务所。拟上市公司也有严格的要求。股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元，并且成立3年以上，并保持最近3个年度持续盈利。 　　（三）完善公司财务报表 　　公司财务报表主要包括审计报告，即资产负债表、损益表、现金流量表三大会计报表等内容。 　　资产负债表，即财务状况表。表示企业一定日期内的财务状况的主要会计报表。分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，这种报表明确了企业的经营方向。 　　损益表，即利润表。表示企业一定时期的经营业绩及其分配状况，包括企业销售收入和成本、经营的费用以及税收等状况。这一报表反映了盈利还是亏损的具体情况。 　　现金流量表，即账务状况变动表，表示的是一定时期内（一般按月或者按季度)，企业的现金及等价物的变动情况。 　　公司上市前的审计报告是整个公司是否具备上市资格的核心，全面反映了整个公司的现金流动、整体损益、是否负债等情况。 　　（四）加强财务风险管理 　　防范企业财务风险是企业财务管理的一个重点，主要是资金风险、资本风险以及在途风险。其中，资金风险属于可控风险，企业需要通过各种做账渠道来实现资金风险的平衡。并且要加强不良资产的回收，对其他公司、机构及个人所欠资金及资产要最快的有效收回。 　　（五）组织的变革及业务的转型 　　为了适应上市公司的组织结构，上市前公司组织的变革成为不可或缺的措施。组织的具体变革是去除冗余的组织结构，建立企业欠缺的组织结构；业务的具体转型是基本具备上市的公司，主营业务保留之外对不景气的业务进行一定范围的剥离，以使公司的整体业务情况更符合上市公司的要求。 　　二、拟上市公司的财务包装 　　一般情况下，公司对于以上的各种指标情况，都会在合法合理的前提下，配合相关会计师事务所进行严格的审计工作及资产评估工作。而非一般的情况下，则出现了将上市公司与审计机构的巧妙合作与对立。 　　一方面，需要上市的公司，需要与审计机构合作，全力配合审计工作的顺利进行和各项指标的量化；另一方面，当某些公司并不十分符合上市条件时，又可能会存在内部包装的情况出现。而某些亟待上市的公司就是这两个方面的对立统一体。 　　合作之外，这类公司在上市前，会进行不同程度的包装，其虚假会计信息会通过内部财会人员，或者是外请财会人员，甚至是会计师事务所内部人员来整合。主要是对各种财务报表中，没有达到上市要求的报表进行违法作假，这种作假，由于手段高明，所以一般难以在短期内被证监会、审计机构和证券交易所发现。 　　由于企业是以盈利为目的的企业法人，因而企业追求的就是利润的最大化，而企业营业利润的多少是上市的最主要指标，其影响因素包括营业收入、营业成本、营业税金、营业费用、管理费用、财务费用、资产减值、公允价值收益和投资收益等，这里面的所有指标包括净利润之间都存在着必然的联系，因此每个指标都可以成为拟上市公司非法包装的由头。 　　（一）各种费用的转化 　　费用的确认是以发票为依据的，而各项费用的减损会增加企业的营业利润，所以，只要使某些费用不开发票而转移到收益上，那么就可以实现费用的转化了。 　　（二）各种成本的转化 　　把当期的可结转成本的项目变为其他不能结转成本的项目，“节省”了成本。 　　（三）各种收入的转化 　　将收入总额在多种收入项目间进行调节，把其他业务收入或营业外收入变为主营业务收入，必然会突出主业的业绩。 　　（四）收入、费用和成本的虚拟增减 　　由公司会计人员作假，采取突出收入，降低费用成本等方法达到扩大企业利润的目的。 　　（五）各种负债的转化 　　拟上市公司的负债不能超过一定的限额，而且公司必须在最近三年一直保持盈利，那么负债就不能比利润多，所以达不到三年连续盈利的企业就会采取减少负债的手段达到目的。 　　（六）扩充交易的虚拟实力 　　编造虚拟交易次数较多、交易规模较大的“事实”，使审计部门及证券交易所等相信企业具有一定的上市实力并且具备一定的上市资格。 　　（七）利用金融交易工具实现 　　这里主要是指的现金类金融衍生工具，而非衍生类衍生工具。如减少贷款，增加短期的股东股本，使股份有限公司达到净资产3000万元以上，有限责任公司达到净资产6000万元的目的。企业上市微信公众号TL18911835315 　　总之，对于拟公司是否真正符合上市条件，其自身的过度包装现象需要国家证券监督委员会、相关证券交易所以及相关会计师事务所进行科学的甄别，做出正确的判断，提前避免相关公司上市后停盘甚至倒闭的情况出现，并且增加国内企业在境内外上市的信用额度，进一步规范上市公司的行为具有一定的借鉴意义。 　　二、企业上市挂牌前遇到的财务问题 　　一、存货核算 　　对于工业和农业企业来说，存货是重点关注的科目，存货的核算一方面在定价上带有较大的随意性，另一方面核查的难度也较高，造假比较容易。例如最近很热门的蓝田股份续集——獐子岛事件，是一种相对典型的存货造假手法。存货主要是海鲜，会计师要确定存货情况时没有什么可靠的方法，全靠抽样和估计。这样的存货占据了公司资产负债表的重要内容时，通过它体现出来的资产负债表和利润表将会变得非常随意。 　　因此券商和会计师会对存货的核算体系进行较为彻底的检查和盘点，帮助企业建立起一套较为规范和具备较强可操作性、可复制性的制度，让存货核算变得更为可靠。在这个过程中难免发现一些藏住的利润和掩盖的亏空什么的，一般都会要求企业进行整改，并对报表进行调整。这项工作对于例如前面提到服装企业来说其实很重要。例如未上市服装企业，通常来说在证券从业资格审计以前大部分企业从不计提减值准备，尽管对于报税业务来说没有任何区别（税务局不认存货减值），但对于企业的经营决策非常重要，服装是一种贬值很快的存货，如果不进行正确的减值计提，将难以看出自身经营情况的好坏。会出现一旦服装存货出现滞销无法变现，虽然账上看着企业的账面资产仍然等于负债+权益，然而实际的价值却已经导致资不抵债了。 二、股东占用企业资金 　　这也是一种非常常见的国情，企业的股东往往也是经营者，抱着个体户时的观念，认为企业和自身财产没有什么区别，想用钱时即向企业借，将企业变为自身消费的提款机。中介机构会要求企业主将股东或关联方占款全部清理，将股东和法人较为完整地隔离开来，甚至要求对大额、长期的借款要求支付利息。因为股东对公司占款不同于分红，在企业亏损时也可以拿走资金，在极端情况下甚至会导致卷钱跑路。所以中介机构对于大额、长期、频繁的股东占款尤其是大股东占款是较为警惕的，一方面是直接关系到是否符合法定发行条件，另一方面，如果长期要求改正股东占款问题长期得不到解决，往往代表企业和股东存在一些深层次的治理问题。这里不便展开太深，但是这些深层次问题往往是关系项目成败的关键。 　　三、成本核算 　　虽然会计上有句老话叫做“肉烂在锅里”，即便大家最关心的净利润数字是正确的，这张财务报表也不见得是正确的。因为企业往往不止一种产品，各个产品的毛利率也不同。而毛利率是能够与同行业进行较好的横向比较工具，往往能够体现一个产品的竞争力和市场地位，如何正确地反映各个产品毛利率对于报表的使用者，尤其是投资者来说是重要的决策依据之一。而毛利率取决于收入和成本，收入通常是可以较为容易衡量的金融资产，而成本则涉及了材料的购买、上述提到过的存货、生产用料、人工、水电煤等费用、专项借款费用等等，而如果多种产品共用相同的生产设备或者人员，则容易产生成本分摊的问题，尽管总的毛利正确，但是分到各产品可能不准确。 　　一个比较有趣的例子是煤焦油提炼企业，从单一的煤焦油中提取多种组分，各个组分的产量是相对固定的，但是各种产品的市场价格不同且时常出现波动，如果仅仅按照重量来分，那么量最大、价钱最便宜的沥青将会以负毛利出售，而单价较高的产品的毛利率将会较为畸形，高达90%以上也不奇怪。对于投资者直观感受来说，沥青卖的越多越亏。而在实际经营中因为原料产出的各成分不能自由选择，如果不能及时、足够地将沥青销售出去回笼现金，那么企业经营将很快面临困境。因此这种成本分摊方法对于决策来说存在问题，那么到底应该如何科学、准确地反映各个组分的毛利情况呢？有人提出一种按照全部组分的销售总收入分摊成本的方法看似还不错，但是在实践当中，一批组分的产物往往会以不同类别集中存储，在连续生产中很难分清以不同采购价购入的原材料所分离出来的组分混合之后的成本应当如何归集，因而可操作性相对较差。到底应该如何选择较好的计量方式，好似查阅了很多资料也没有特别压倒性正确的方法。 　　所以，选取一套科学、可比较性较好、正确反映产品或服务情况的成本归集体系对吸引投资者、判断投资价值来说也具有相当的重要性，这也是我们券商和会计师所致力工作的内容之一。 　　四、现金结算 　　实际上，所谓的“现金结算”指的是使用现钞收付，尤其在三线以下城市和农村，大部分居民的日常消费是无法通过POS机而是以现钞结算的。因此这类问题也会构成一些消费、服务类企业的根本性上市障碍。因为这两大类行业往往位于增值税链条的两端或者根本没有增值税，那么相关收入的核查将会存在较大的困难。不幸的是，在目前中国大陆的诚信制度和法律环境下，一个害群之马带来的是全行业的A股IPO之路封堵。 　　一个典型例子是餐饮行业，它的特殊之处是上下游都可能是现金收付，实际上在现实当中餐饮小店也是很难管的，采购和财务老板一般都会任命自己的亲信甚至老婆去干这些岗位。道理很简单，因为信息不对称的太厉害。首先是采购菜品原料的价格、品种、新鲜程度不同，价格差别很大。但是反映到财务信息上这些都无法体现而只有金额和数量； 　　其二，菜肴，尤其是传统中餐制造过程中的用料浮动空间很大，设想如果有个一天用10斤油的餐馆，厨师偷走3斤恐怕都对口味没有太大的影响，更多的门道各位还可以充分发挥想象力； 　　其三，各位吃完到前台结算付款时，是不是遇到过如选择现钞付账或者不开发票就可以抹个零头打个折什么的？付了现钞的话，这笔款恐怕就离开了餐馆的财务体系。所以综上所述，餐馆的进货、制造、销售都不准而且很难查，连税务局对他们都很头疼，更甚者，老板恐怕自己也不知道自己挣了到底有多少钱，所以更不要说IPO了。如果上市，要操纵个业绩确实是很简单的事情，所以餐饮企业上了几家以后就再也没看见新的了，要么卖给消费类基金，要么往国外市场走了。这是一个非常典型的很赚钱但是上不了市的行业。所以奉劝个人投资者不要轻易参与餐饮行业的合伙经营。 　　五、体外循环 　　体外循环在上面提到的餐饮行业是相对容易实现的，但是在一些制造业企业也会存在现金结算或者通过账外的财务体系以避税的情况，我们有时将这种现象叫做体外循环。 　　对增值税应税企业，包括绝大部分制造业和工业企业来说，如果在报表内藏匿利润，那么老师傅仅仅看报表的几个关键科目和勾稽关系有时就能发现马脚，根本不需要去到现场。但是体外循环就相对比较难了，因为根本没有进入公司对外报送的财务系统，相应的成本、费用和收入也都几乎是配比流出了。之所以用几乎，是因为仍会存在破绽。通常会有以下异常之处： 　　a.费用配比不正常，例如水电煤气的耗用量与同样工艺的其他企业相比明显偏高、人工费用工时明显偏高等。最终反馈出来的结果就是毛利率会偏低，实际上就相当于是偷走了公司的代加工费； 　　b.辅料耗损率明显偏高、废料处理价格明显偏低或偏高等。出现这类问题时，往往从管理层的老婆儿子小三七大姑八大姨同学发小身上去找线索； 　　c.销售和采购时发生的费用偏低或偏高等等； 　　d.以上几点中提到的参数随着时间不同大幅变动。 　　不过，体外循环对券商来说还算是不难查的，因为拟上市企业的体量较大，上述的反常之处产生的偏差比较大。此外在轰轰烈烈的财务大核查运动中，证监会的高压也间接的给予了券商要求企业交出股东和高管及其血亲全部个人账户的流水资料，因为如果体外循环的金额很大，是不太可能放在这些个人账户之外的。如果使用个人账户进行供应商的付款和客户的收款，那么流水肯定会非常频繁且金额较大，很容易鉴别出来。然而，对于新三板级的中小企业来说，如果体外循环只是老板用来给自己搞点零花钱，那还真的很难查。 　　在实践中，也会有企业因为个人账户使用方便（对公账户节假日和晚上不能使用）设立了个人名义开设的结算账户。遇到这种情况，如果最终经财务核查确认企业仅仅依靠个人账户进行结算，并在将相关往来款项全部纳入公司财务体系的话，只需要将个人账户关停即可，不算很致命的障碍。 　　六、生物资产 　　农业企业是上市公司造假的高发区，其中一个很重要的原因就是这个生物资产。生物资产主要是农产品养殖、种植产业使用的会计方法，养殖看起来可能稀松平常，但是达到上市公司规模时，要弄明白一家养殖企业里有多少动植物资源以及这些资源的价值是一件很复杂，甚至是不可能的事情。比较容易做的是大型牲畜养殖业，例如猪牛羊等，因为单只的价格相对较高也容易数清，还可以打耳标精确记录年龄。同时因为大型牲畜的上述特点，饲料和水的耗用量应当也可以较为准确的判断出来，最后大型牲畜都是需要在政府定点屠宰场屠宰、检验检疫、缴纳税费的，所以这个环节的数量也可以有效控制。 　　综上，大型牲畜养殖业的收发存环节都相对可控，IPO难度相对其他农业养殖企业要低很多，但仍然存在一些诸如“借用”周边农民大型牲畜以弄虚作假的案例。此外，由于动植物还会繁殖甚至迁徙、洄游等等，对于一些难以计数的生物资产例如水产（你们知道我在说谁）、昆虫和甲壳动物、真菌、地下作物等等，如果内行想玩弄外行简直可以说是随心所欲。 　　同时农业企业位于增值税链条的最上游，很多农民生产的物资和生物资产都是没有发票的，财务造假中增值税这一大块成本大大减少，也不需要有大量现金构造存货，造假成本低而上市收益高，很多人就把中介机构拉下水、甚至中介机构把企业拉下水一起干了。因此对IPO财务核查来说是非常麻烦的事情，所以我们也对农业企业通常敬而远之。事实证明，农业企业也是IPO造假的重灾区。前年定谳的万福生科、前几年的胜景山河、新大地其实都算是和生物资产、现金结算、体外循环这三者中至少两者搭上边。
• 问IPO要准备什么资料
  答您好，国内IPO申请材料目录 企业公开发行股票申请文件目录 上市包括公开发行加上市两个步骤。以下是企业申请公开发行股票的申请文件目录。不包括向交易所提交的股票上市申请文件。 第一章 招股说明书与发行公告 1－1 招股意向书（申报稿） 1－2 招股意向书摘要（申报稿） 1－3 发行公告（发行前提供） 第二章 发行人关于本次发行的申请及授权文件 2－1 发行人关于本次发行的申请报告 2－2 发行人董事会有关本次发行的决议 2－3 发行人股东大会有关本次发行的决议 第三章 保荐人关于本次发行的文件 3－1 发行保荐书 3—2 发行保荐工作报告 第四章 会计师关于本次发行的文件 4－1 财务报表及审计报告 4－2 内部控制鉴证报告 4－2－1 发行人内部控制说明 4－2－2 注册会计师出具的内部控制鉴证报告 4－3 经注册会计师核验的非经常性损益明细表 4－3－1 非经常性损益明细表 4－3－2 注册会计师出具的非经常性损益专项鉴证报告 第五章 发行人律师关于本次发行的文件 5－1 法律意见书 5－2 律师工作报告 第六章 发行人的设立文件 6－1 发行人的企业法人营业执照 6－2 发起人协议 6－3 发起人或主要股东的营业执照或有关身份证明文件 6－4 发行人公司章程（草案） 第七章 关于本次发行募集资金运用的文件 7－1 募集资金投资项目的备案文件 第八章 与财务会计资料相关的其他文件 1 8－1 发行人关于最近三年及一期的纳税情况的说明 8－1－1 发行人最近三年及一期所得税纳税申报表 8－1－2 有关发行人税收优惠、财政补贴的证明文件 8－1－3 主要税种纳税情况的说明及注册会计师出具的意见 8－1－3－1 发行人关于主要税种纳税情况的说明 8－1－3－2 注册会计师关于主要税种纳税情况的专项鉴证报告 8－1－4 主管税收征管机构出具的最近三年一期发行人纳税情况的证明 8－2 成立已满三年的股份有限公司需报送的财务资料 8－2－1 最近三年原始财务报表 8－2－2 原始财务报表与申报财务报表的差异比较表及说明 8－2－3 注册会计师对差异情况出具的专项鉴证报告 8－3 发行人设立时的资产评估报告 8－3－1 发行人设立时的资产评估报告 8－3－2 资产评估复核报告 8－4 发行人设立时的验资报告 第九章 其他文件 9－1 发行人拥有的商标等知识产权以及土地使用权、房屋所有权、林权等产权证书清单 9－2 有关消除或避免同业竞争的协议以及发行人的控股股东和实际控制人出具的相关承诺 9－3 环境保护局出具的发行人生产经营和募集资金投资项目符合环境保护要求的证明文件 9－4 重要合同 9－4－1 关联交易协议 9－4－2 其他重要商务合同 9－5 保荐协议和承销协议 9－5－1 保荐协议 9－5－2 承销协议 9－6 相关承诺 9－6－1 发行人全体董事对申请文件真实性、准确性和完整性的承诺书 9－6－2 发行人股东关于股份锁定的承诺 9－6－3 发行人关于对外担保的承诺 9－6－4 发行人关于发行人及其董事、监事、高级管理人员涉及重大不确定性事项的承诺 9－6－6 发行人股东关于所持发行人股份权利限制事项的承诺 9－7 其他文件 http://wenku.baidu.com/link?url=V2wClBz83Mxxjt659CpU87Sviay9xYv5JjmiEFdDyVGBmq3Kec4eh_pHD-kpKfL46lM86HA4_S3yvXZj7PtVbJfIBVHKNtUPTgCPy_X0wli
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• 问上市前的准备工作有哪些
  答1.你要选择承销商。通常来说公司会和自己同一领域的上市公司联系，并且取得一些投资者的意见。公司要尽量的给出一个概要框架，决定合作伙伴，并且确定上市所需时间等问题。 2。编制招股说明书。在编制招股说明书之前承销公司必须完成对发行公司的尽职调查。所谓的尽职调查就是彻底检查公司状况的过程，以保证首次公开上市的是互利的。 3。建立订单帐簿。这个是建立及发展股票销售市场的关键步骤了。发行公司应该和承销公司紧密配和安排出计划表。公司也应该进行“路演”所谓路演就是指公司向潜在投资者提供额外信息资料等宣传工作。 4。股票与销售定价。根据市场需求供给关系和市场普遍行情定价。
• 问请问对于A股上市IPO, 对于企业申报的【财务报告期】有什么要求？
  答你好同学，IPO企业申报时需提供申报日近3年财务报表
• 问请问，对于港股上市IPO, 对于企业申报的【财务报告期】有什么要求？
  答同学你好 一、集团重组 （一）适合上市的集团架构 集团重组是准备上市企业的惯常做法。其中一个原因，可能是要简化集团，以执行上市集团的核心业务。 上市前，私营企业持有人可以利用个别公司经营业务。但在法律上，这些公司属独立经营，并无关连。（换言之，这些个别公司由个人或团体管理。）为了上市，这些个别公司会重整为一法人团体。 在这些情况下，集团重组是无可避免的，否则企业或不合乎上市规定。例如：这些公司没有充足利润或营业纪录。预准申请上市时，新申请者便会重新界定其上市企业的主要业务。因此，业务、已识别资产和负债都在集团间转移。 （二）企业所有权（同一控制下的合并） 和经营的延续性 上市申请者委任的管理层、保荐人、法律顾问、申报会计师需通力合作，确保已考虑妥当各方面的问题，才可重整集团架构。例如：必须符合《上市规则》列明的企业所有权和经常规定，并确保公司重组方式属合法。委任恰当的会计师帮助集团重组可能是复杂的会计问题。决定了上市后的核心业务后，才聘用申报会计师是明智的决定。 根据《上市规则》，主版上市申请者必须缴交业务纪录，显示持续经营三个财政年度（创业版：两个财政年度）的交易纪录；及显示最新已审计的财政年度内的企业所有权延续性和控制权。 以下例子，将展示不同的会计处理手法如何影响财务信息：集团重组后，于同一控制下将业务合并，同一控制后，合并的业务将属同一集团。 其综合公司财务结果、资产和负债，将会被视作集团架构一直如此。另一方面，如无法证明同一控制，但集团重组属《香港财务报告准则》第三号「业务合并」所定义的业务合并，合法成立集团，建立了「母企业／附属企业」关系，公司的财务结果、资产和负债可合并。而在上市申请前不久才形成集团架构，合法地加入上市公司的公司，其财务状况只会显示在上市申请前短期的交易纪录中。 （三）同业竞争 决定适合上市的集团结构时，除了考虑上市的业务外，上市申请者应考虑其他业务的竞争力，判断所选业务是否适合上市。 根据《上市规则》，上市申请者的控股股东持有其他业务，而该业务与将上市业务竞争或可能竞争时，上市公司董事有责任避免实际和潜在的利益冲突。董事或控股股东可持有与上市公司竞争的业务，但必须在上市时，和上市后持续全面完整地披露有关讯息。 二、财务信息 （一）决定业绩纪录期 在港交所申请主板上市的新申请者，必须公开有关企业发出招股书前三个财政年度的财务信息。根据《创业板上市规则》11.10条款，申请创业板上市的申请者，必须公开有关企业发出招股书前两个财政年度的财务信息。 在若干情况下，港交所或考虑接受较短的业绩纪录期。在任何情况下，申报会计师公开有关的财务信息时，该业绩纪期都不得早于发招股书日期前六个月结束。因此，有些申请者把中期报告纳入为其公开的财务信息，而此中期报告为「汇报期末段」的财务信息。申报会计师有责任就「汇报期末段」财务信息给予真实而中肯的意见，并审阅有关财务信息。 在某些情况下，港交所会接受公司在递交上市申请时，只涵盖较短记录期的财务信息。（注：只允许在早期提交申请版本的申请者涵盖较短记录期的财务信息，但如招股书的最终版本仍要提供完整的财务纪录。）例如：申请主板上市的新申请者，可在其申请版本覆盖两年零九个月的财务信息。根据《香港审阅委聘准则》第2410号「由实体独立核数师审阅中期财务资料」，九个月「汇报期末段」财务信息，包括比较财务信息，均需要由申报会计师审计。 港交所接受过早上市申请时，需由保荐人证实有关申请者将符合《主板上市规则》8.05项／《创业板上市规则》11.12A项，和其他财务准则。 上市申请者必须在业绩纪录期完结后，尽快递交提早上市申请，和函盖完整业绩纪录期的财务信息。 申报会计师须审计最新财务信息，以支持其就历史财务资料提供的意见，提交完整业绩纪录。 （二）合适的会计准则 香港联合交易所有限公司证券上市规则（《主板上市规则》），和香港联合交易所有限司创业板证券上市规则（《创业板上市规则》，有相似条款规定会计计师报告内财务信息的规格和内容。编制有关财务信息时，可按《香港财务报告准则》或《国际财务报告准则》准备。而按《中国企业会计准则》（简称「CASBE」）编制年度财务报告的中国发行人，则可沿用CASBE制定有关财务信息。 公允价值评估 港交所有权要求新上市申请者提供更多信息，或按需求变更披露讯息要求。 上市申请者的董事，有责任确保所有财务信息符合以上要求；而申报会计师，则有责任确保信息来源可靠，以审计有关讯息。 （三）转换现行会计准则以符合合适会计准则时遇到的实际问题 就许多上市申请者而言，如于中国成立之企业，而其会计标准非就HKFRS或IFRS而定。因此，转换其财务报告机制或会是企业上市的障碍。下列为上市申请者编制财务报告时常遇见的问题： 主要章节 按HKFRS／IFRS的规定，金融工具（包括资产与负债）、投资物业、以股份为基础之付款等会计项目，需经公允价值评估。上市申请前财务报告并非就HKFRS或IFRS而制定的公司，在有关会计项目经公允价值评估时，其财务结果和状况均受相当大的影响。预备上市期间集团重组过程中，进行HKFRS 3内列明的业务合并时，收购方亦需在收并日估量取得资产和债务的公允价值。 关连交易 根据香港会计准则／国际会计准则24，如企业在纪录期间进行关连交易，便需要披露与关连方的关系、交易内容和业务剩余金额。中国企业，控股股东一般都持有申请上市集团以外的业务。有关股东需得悉，在纪录期（主板上市：三年；创业板上市：两年）内，由上市业务的股东持有与其持有的上市集团以外的业务进行交易，已纳入HKFRS／IFRS 24之范围。 关连方包括但不限于持有者的直系家属。根据HKFRS／IFRS 24，上市公司的股东与其直系亲属持有的业务进行，属关连交易。因此，预计中国企业的关连交易量高于其他企业的平均值。有系统地识别关连方，可减低关连交易量。至确立上市集团的业务为止，上市公司与关连方的关系和交易，或会有变动。 确认金融工具和其他资产减值 一般而言，资产减值指该资产的经济效益低于其账面值。企业应按每个业绩纪录期的实况，评估资产减值和预估其减值量。按其当地财务报告准则，上市申请者可能不需报告资产减值亏损。惟采用HKFRS／IFRS时，上市申者须审慎评估，不应按事后所见评估。有时，现行账簿纪录并无所需信息，以供评估资产减值。因此，建议上市申请者提早进行评估，并咨询申报会计师。 额外披露财务信息 香港内外注册的私营企业，上市前披露财务信息要求相对宽容。上市申请者或上市公司，均需遵守《上市规则》和HKFRS／IFRS的额外讯息披露规定，如：每股基本和摊薄收益、分部报告、董事酬金（按名排列）、五名最高薪酬人士及管理人员、 按账龄分析应收和应付款项。 申报会计师须审计上市申请者的会计政策，确保恰当和持续地应用有关政策，并提供一致和可比的财务信息。因此，由于有关财务报告内是按财务信息而编制，所以申报会计师或需调整报告内的数据： 1、可行的情况下，财务信息按最新年度报告内的会计准则编制； 2、 在业绩纪录期间，企业进行架构重组（如：合并或转让子公司或业务，或集团重组），或需调整报告，以减低业务改变导致财务信息失真的影响； 3、提供财务信息，以适用于各项比较。例如：更正业绩纪录期间财务报告中的严重会计差误。 根据《主板上市规则》4.15项，和《创业板上市规则》7.19项，如若有任何账目调整，申报会计师必须发书面说明，即账目调整表，以供公众查阅。账目调整表内，需列明各项调整、申述调整的理由，以及提供详尽数据，让会计师报告内的数字与经审计账目内的相应数字互相协调。申报会计师编制会计师报告时，需在报告申明已作的所有必要调整，或申明毋须作调整。 此外，如若上市申请者及／或其子公司财务报告的审计意见获通过，并且申报会计师时认为毋须在会计师报告中重述有关意见时，该申报会计师须在报告内列明如何解决有关问题。
• 问公司要上市，要准备什么工作？上市要求是什么呢？
  答你好，企业上市前的准备： 1、首先企业必须是股份制企业； 2、进行上市咨询； 3、准备企业内上市必备的容各种证明或文字材料； 4、审核所准备的材料是否符合上市要求； 5、修改不符合相关机构要求的文件； 6、上报材料经国家主管上市机构进行审批；等等。
• 问老师好，已经ipo过的公司再进行第一次增发的时候就能被称作上市公司还是必须要ipo之后已经完成过增发才能称为上市公司呢
  答同学你好 一般某股份有限公司第一次面向社会公众发行自家股票,并挂牌在某股票证券交易所里,这样的一系列行为统称为某公司进行IPO上市。 IPO以后就是上市公司
• 问企业筹备上市的资格与准备工作，具体上哪些，还需要什么条件？
  答1、准备上市的企业要成立上市筹备领导小组。 一般来说，这个小组的领 导由公司董事长挂帅，公司的管理层出任组员，并具体落实每个业务的工作人员。 2、准备在创业板上市的企业还必须准备好一份专业的上市计划书，这个计划中，要包括从组织、经营、财务等各个方面的安排和细节。 3、选择中介机构。 由于上市是一个非常专业而具体的工作，因此，邀请专业机构的参与和协助是必需的，而法律对此也有明确要求，其中如何选择中介机构也是一个非常关键的因素。 上市准备从开始就应该让中介机构参与，参与的中介机构一般包括律师事务所、上市保荐人、会计 师事务所和资产评估事务所等，其中上市保荐人和律师事务所尤为重要， 他们将主导整个上市方案的制定和实施，并在股票发行和上市申请方面发 挥重要作用。 4、还要选择主承销商 但是如果在上市保荐人之外另行 选择主承销商，会不利于上市工作的整体协调和系统推进，因此，最好选 择保荐人兼任主承销商。 5、设计和实施企业股改和重组方案。 由于很多中小企业是有限责 任公司形式，因此必须将它进行股份制改造，使它变更为股份有限公司。 6、要依法对公司进行股权重组、资产重组、业务重组、债务重 组、公司治理结构和人员等项目的重组。 在完成了改制和重组等工作后，上市的准备工作就到了最后的阶段。 这时应当根据中国证监会的规定，准备好股票发行申请文件，做好上市的最后准备
• 问ipo上市的话主要学习实操的哪一方面
  答如何开展尽职调查？ 如何按照上市要求进行规范？ 如何进行转板上市？ 如何选择中介机构？ 哪些事项需要特别关注？ 如何开展上市辅导工作？ IPO上市最新审核动态如何？ 上市关键人需要怎样的自我修养？