会计制度说明

导读：老师，会计管理制度、会计政策、会计报告制度、其他相关会计制度、关于会计档案管理的说明、财务管理电算化情况的说明，这些模版从哪找呢？会计学堂里没有

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，可以发一下企业会计制度2001的填报说明吗
  答您好，（一）资产负债表编制说明 　　1.本表反映企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。 　　2.本表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。 　　3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法： 　　（1）“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 　　（2）“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金，以及不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。 　　企业1年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。 　　（3）“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 　　（4）“应收股利”项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。 　　（5）“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。 　　（6）“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等前应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 　　如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。 　　（7）“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 　　（8）“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”科目所属明细科目有借方金额的，也应包括在本项目内。 　　（9）“应收补贴款”项目，反映企业按规定应收的各种补贴款。本项目应根据“应收补贴款”科目的期末余额填列。 　　（10）“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项一目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“神存商品”、“包装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 　　（11）“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在1年以上（不含1年）的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。 　　（12）“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 　　（13）“长期股权投资”项目，反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。 　　（14）“长期债权投资”项目，反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种债权性质的投资的可收回金额。长期债权投资中，将于三年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映。本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。 　　企业超过1年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。 　　（15）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计拆旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。 　　（16）“固定资产减值准备”项目，反映企业计提的固定资产减值准备。本项目应根据“固定资产减值准备”科目的期末余额填列。 　　（17）“工程物资”项目，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。 　　（18）“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。
• 问什么制度或规定的第几条说明工会会计凭证的制单，审核，记账等处需要签字？
  答《工会财务会计管理规范》（总工办发〔2013〕20 号）第十七条规定，记账凭证内容、填制方法、所附原始凭证、更正错误方法等符合国家有关规定和工会会计制度的要求，经有关人员签章，字迹清楚，装订整齐。同时，《会计基础工作规范》规定，记账凭证应当具备填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章等内容，工会会计也应遵循。此外，如青岛理工大学工会账务处理程序规则等基层工会内部财务处理程序制度中也明确了相关签字要求。
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• 问2019年开始实行政府会计制度，原来的医院会计制度不再使用。文献上说的是公立医院，请问非营利组织性质的医院还能使用医院会计制度吗
  答同学你好 可以。我们不用政府会计制度
• 问老师一般纳税人建立账套会计制度应该选什么会计制度，是新会计制度还是2013版会计制度
  答单位主营是什么的？现在不要选择制度的，制度这个科目里面都很老了，选择的是准则。
• 问老师 小企业会计制度存货跌价能计提吗，会计分录怎么做不是要进营业外支出吗能税前扣除吗小企业会计制度别人说不能计提
  答小企业会计准则没有这个科目，计提了也不能税前扣除。
• 问我单位是自收自支的公益二类事业单位，原采用企业会计制度，现要转为政府会计制度，想问政府会计制度中的净收益科目和预算结余科目如何设置明细账。
  答“本期盈余” 一般不设明细科目。“资金结存” 设 “零余额账户用款额度”“货币资金”“财政应返还额度” 明细科目，“货币资金”“财政应返还额度” 可再细分。“财政拨款结转” 按 “支出功能分类科目”“支出经济分类科目” 等设明细，分 “基本支出结转”“项目支出结转” 等。“财政拨款结余” 类似，分 “基本支出结余”“项目支出结余” 等。“非财政拨款结转” 按非财政专项资金项目及 “支出功能分类科目”“支出经济分类科目” 设明细。“非财政拨款结余” 按 “支出功能分类科目”“支出经济分类科目” 设明细，如有项目间接费用或管理费，还需设相关明细科目。
• 问在做新旧制度衔接时，老会计说没有预算会计的期初余额。不用管，行吗？
  答如果有财政补助结余结转个非财政补助结余结转科目余额，预算科目就有期初余额。
• 问老师，会计制度备案可以改吗？比如说小企业会计准则改成会计准则。更改的时间是
  答你好，学员，可以更改，更改时间是