债转股会计处理

导读：债转股的税会处理方式

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问老师，请问母子公司之间债权转股权特殊处理方式下，税会处理方式
  答同学你好 一、适用政策及解读 1.政策规定 《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号，以下简称“财税[2014]109号文”）、《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号，以下简称“国家税务总局公告2015年第40号文”） 2.适用主体及条件 适用资产划转特殊性税务处理的主体必须是100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间。 “100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产”，限于以下情形： （1）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司获得子公司100%的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受投资（包括资本公积，下同）处理。母公司获得子公司股权的计税基础以划转股权或资产的原计税基础确定。 （2）100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按冲减实收资本（包括资本公积，下同）处理，子公司按接受投资处理。 （3）100%直接控制的母子公司之间，子公司向母公司按账面净值划转其持有的股权或资产，子公司没有获得任何股权或非股权支付。母公司按收回投资处理，或按接受投资处理，子公司按冲减实收资本处理。母公司应按被划转股权或资产的原计税基础，相应调减持有子公司股权的计税基础。 （4）受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股权支付。划出方按冲减所有者权益处理，划入方按接受投资处理。 3.交易性质 适用特殊性税务处理的股权或资产的划转应当具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 4.股权划转时间要求 适用特殊性税务处理的股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来的实质性经营活动。其中，股权或资产划转完成日，是指股权或资产划转合同（协议）或批复生效，且交易双方已进行会计处理的日期。 5.财务处理 适用特殊性税务处理的转让方和受让方均未在会计上确认损益。 6.处理办法 划转股权或资产的居民企业之间满足上述条件的，可以选择适用财税[2014]109号文第三条规定的企业所得税特殊性税务处理办法： （1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。 （2）划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。 （3）划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。” 7.处理要求 进行特殊性税务处理的股权或资产划转，交易双方应在协商一致的基础上，采取一致处理原则统一进行特殊性税务处理。 二、案例分析 甲集团公司持有A公司56.25%股权，持有B公司27.7777%股权，持有C公司100%股权。2019年甲公司将A公司和B公司的股权按账面净值无偿划转至C公司，划转时，A公司账面净资产106,218,864.12元，B公司账面净资产16,976,904.41元，C公司按照享有A公司和B公司账面净资产的份额进行如下会计核算： 借：长期股权投资——投资成本（A） 59,748,111.07（106,218,864.12×56.25%） 长期股权投资——投资成本（B） 4,715,793.58（16,976,904.41×27.7777%） 贷：资本公积 64,463,904.64 甲集团进行如下会计核算： 借：资本公积 64,463,904.64 贷：长期股权投资——投资成本（A） 59,748,111.07 长期股权投资——投资成本（B） 4,715,793.58 税务处理：甲公司100%直接控制C公司，并向C公司按账面净值划转其持有的A公司和B公司的股权，C公司按接受投资计入资本公积处理。符合上述财税[2014]109号文和国家税务总局公告2015年第40号文相关规定，适用特殊性税务处理，故暂不确认股权转让所得，不进行纳税调整。
• 问请问老师，公司的债务转为股权，这样的账务处理需要交资料上交税局吗？还会不会因为债转股而查公司的账？
  答你好，不需要的。要是有股东变更的，税务局会同步工商局的信息。一般不会因为这个查证。
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• 问下列关于可转换公司债券转股时的会计处理正确的有（　　）。 A转销负债成分的账面价值 B将权益成分的账面价值转入投资收益 C按照转换的股票面值确认股本 D按照负债成分和权益成分总的账面价值与股本的差额记入“资本公积——股本溢价”科目
  答你好，选择ACD。 可转换公司债券转股时不确认投资收益
• 问综股综债别忘记，其他综合收益要处理。综股转留存，综债转损益。 老师解释一下这句话什么意思？综股指什么？综债又指的什么？
  答你好！ 综债，购入债券变动计其他综合收益，或是收回本金和利息同时出售目的计这个科目。 处置计投资收益，其他综合收益结转投资收益 持有期间做摊销，会计提减值。 和综股、购买股票，变动计其他综合收益，或是指定计这个科目 ，非交易工具，都是 其他权益工具投资科目核算，处置计留存收益，其他综合收益结转留存收益。 这个资产不用摊销，不计提减值。
• 问股东1023万入股，现在以1000万转出去，会计分录怎么处理多出的23万
  答那个23万转入投资收益，意思是投资损失
• 问长期股权投资会计处理！
  答你好同学，具体会计分录为
• 问你好老师，我想问一下什么情况会计处理会用到合同负债，什么情况会计处理用到预计负债，我分不清楚这两个
  答同学你好！合同负债和预计负债是两个不同的会计概念，它们的应用场景有所区别。