资产重组增值税留抵

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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• 问　　公司因市场变化和经营需要进行了资产重组，公司所有的资产、负债和人员全部由重组后的新企业承接，公司也办理了工商注销登记和税务注销登记。请问，公司原有的增值税留抵税额是否可以结转至重组后的新企业继续抵扣？ 
  答　　《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》(2012年第55号)规定，自2013年1月1日起，增值税一般纳税人(以下称原纳税人)在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人(以下称新纳税人)，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。同时要求原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料，核实原纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》。新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对原纳税人尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新纳税人继续申报抵扣。　　因此，你公司重组后形成的新企业可以抵扣原公司结转的增值税留抵税额。 
• 问因公司重组，期间产生的可抵税资产评估增值如何进行账务处理呢？
  答借:固定资产贷：资本公积
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• 问请问，债务重组，以房产土地使用权抵债，涉及土地增值税和增值税怎么计算
  答你好，你得房子是什么时候取得的你是房地产开发企业吗
• 问老师，留底增值税重分类是什么意思，借其他流动资产-增值税留底税额 贷应交税费应交增值税进项税额
  答你好，他的意思是这样做的话就不会再应交税费那里出现负数。
• 问资产重组过程中不动产、土地使用权转让需要交增值税吗？
  答关于企业兼并转让房地产的征免税问题，《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)规定，在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。