股东赠与会计处理

2022-10-09 来源：excel学堂 123

导读：原有股东的捐赠和非原有股东的捐赠，会计处理有何

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齐红|官方答疑老师

职称：注册会计师,中级会计师

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问1、自然人股东向公司增资的税务处理是怎样的？2、自然人股东向公司赠与财产的税务处理是怎样的？

答您好，1、货币出次的，不需要交税，非货币出资的，需要交税。2、货币赠与的，不需要交税，非货币赠与的，需要交税，财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知财税〔2015〕41号 www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c1535106/content.html 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，**生产建设兵团财务局：　　为进一步鼓励和引导民间个人投资，经国务院批准，将在上海自由贸易试验区试点的个人非货币性资产投资分期缴税政策推广至全国。现就个人非货币性资产投资有关个人所得税政策通知如下：　　一、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。　　二、个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。　　个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。　　三、个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。　　四、个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。　　个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。　　五、本通知所称非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。　　本通知所称非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。　　六、本通知规定的分期缴税政策自2015年4月1日起施行。对2015年4月1日之前发生的个人非货币性资产投资，尚未进行税收处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过5年的，可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财政部国家税务总局　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2015年3月30日
问老师好，我想请问下，股东实际投资的钱少，只有5%，大股东赠予他5%的股份，赠予的部分该怎么处理，会计分录怎么做？

答直接把股东5%转给小股东，小股东实际股10%，如果之前有入账，会计分录，借，实收资本-大股东，贷实收资本-小股东
问股东赠予管理人员股份怎么处理？

答同学您好，如果是子公司的话作以下分录：借：管理费用贷：资本公积-其他资本公积如果是母公司的话作以下分录：借：长期股权投资贷：资本公积-其他资本公积希望能帮到你，祝你学习愉快！
问手机赠与员工怎么会计处理?

答您好！这个计入他的工资计算个税。借管理费用-福利费贷应付职工薪酬-非货币性福利。
问股东捐赠如何做账务处理

答公司收到股东捐赠的时候，根据所收到捐赠物品的名称确定相应的科目，如收到现金或者库存商品则计入借：现金或库存商品贷：营业外收入-捐赠收入。
问企业股东给企业捐赠，会计处理做资本公积，税法上需要怎么处理，需要做纳税调增吗

答同学你好！这个不存在会计税法差异的不用调增的哦
问母公司对子公司捐赠现金与股份支付单体与合并层面会计处理上有何区别为什么

答你好！母公司对子公司捐赠现金与股份支付在单体与合并层面会计处理上的区别主要体现在以下几个方面： 1. 单体层面：捐赠现金：母公司在单体报表中，会借记“长期股权投资”科目，贷记“银行存款”科目。子公司在单体报表中，会借记“银行存款”科目，贷记“资本公积—股本溢价”科目。股份支付：如果母公司以自身权益工具结算，即母公司授予子公司高管母公司的股份，那么在单体报表中，母公司会借记“长期股权投资”科目，贷记“资本公积（其他资本公积）”科目；子公司会借记“管理费用”科目，贷记“资本公积（其他资本公积）”科目。如果母公司以其他企业权益工具结算，即母公司授予子公司高管其他子公司的股份，那么在单体报表中，母公司会借记“长期股权投资”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；子公司会借记“管理费用”科目，贷记“资本公积（其他资本公积）”科目。 2. 合并层面： -捐赠现金：在合并报表中，需要抵消母公司对子公司的长期股权投资和子公司所有者权益。具体分录为：借记“股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等科目，贷记“长期股权投资”、“少数股东权益”等科目。如果母公司对子公司是100%控股，则合并报表中所有者权益保持不变；如果母公司对子公司不是100%控股，则合并报表中归属于母公司的所有者权益会减少。股份支付：在合并报表中，对于母公司以自身权益工具结算的股份支付，视为权益结算的股份支付，不需要进行特殊处理。对于母公司以其他企业权益工具结算的股份支付，视为现金结算的股份支付，需要按照公允价值确认相关成本和负债。至于为什么会有这样的区别，主要是因为：在单体层面，母公司和子公司是独立的会计主体，需要分别反映各自的财务状况和经营成果。因此，对于母公司对子公司的捐赠或股份支付，需要分别在各自的单体报表中进行记录。在合并层面，母公司和子公司被视为一个统一的会计主体，需要将两者的财务报表进行合并，以反映整个集团的财务状况和经营成果。因此，对于母公司对子公司的捐赠或股份支付，需要在合并报表中进行相应的抵消和调整，以消除内部交易的影响。希望以上信息能帮助到您。如果您还有其他问题，请随时提问。