公司债券会计处理

导读：可转换公司债券会计处理

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齐红|官方答疑老师

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• 问乙公司会计处理中 库存商品的金额为什么用放弃债券公允-得到的其他债券投资公允呢
  答你好同学，其他债权投资相对来说比较特殊，它有两条线需要分开考虑。 一条线是计算利息的线，涉及摊余成本和账面余额； 一条线是公允价值变动，涉及账面价值和公允价值。 当减值属于前两个阶段的时候是用账面余额计算实际利息的，第三阶段真正发生减值的时候用摊余成本计算实际利息。
• 问A企业2020年1月1日用银行存款购入H公司当天发行的5年期债券，购入的债券面值为300000元，票面利率为8%，支付金额为308000元.另以存款支付交易费1000元，该债券每月月末付息一次，最后一次偿还本金。请做出以下会计处理（1）A企业购入债券的会计处理（2）持有期间每月月末的会计处理（3）持有期间每月实际收到利息的会计处理（4）债券到期收回本息的会计处理
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• 问A企业2020年1月1日用银行存款购入H公司当天发行的5年期债券，购入的债券面值为300000元，票面利率为8%，支付金额为308000元.另以存款支付交易费1000元，该债券每月月末付息一次，最后一次偿还本金。请做出以下会计处理（1）A企业购入债券的会计处理（2）持有期间每月月末的会计处理（3）持有期间每月实际收到利息的会计处理（4）债券到期收回本息的会计处理
  答你好，本题目不是面值购入应该有实际利率 A企业为一小企业，2004年7月1日用银行存款购入H公司2003年6月30日发行的为期三年的债券，总面值为100000元，票面利率12%，实际利率10%，支付金额108000元，另以现金支付手续费200元。 　　该债券每年年末付息一次，最后一年还本金。A企业购入此长期债券的会计处理如下： 　　债券应计利息=100000×12%×6/12=6000(元) 　　债券溢价=108000-6000-100000=2000(元) 　　借：长期债权投资——债券投资(面值)　100000 　　——债券投资(溢价)　2000 　　——债券投资(应计利息)　6000 　　财务费用　200 　　贷：银行存款　108000 　　现金　200 　　例：承上例，从购买日到债券到期日止，A企业计提利息并按直线摊销法摊销溢价的会计处理如下： 　　每年的票面利息=100000×12%=12000(元) 　　每年的溢价摊销额=2000÷2=1000(元) 　　①2004年12月31日 　　借：银行存款　12000 　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)　500 　　——债券投资(应计利息)　6000 　　投资收益——债券利息收入　5500 　　②2005年12月31日 　　借：银行存款　12000 　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)　1000 　　投资收益——债券利息收入　11000 　　③2006年6月30日 　　借：应收股息　6000 　　贷：长期债权投资——债券投资(溢价)　500 　　投资收益——债券利息收入　5500 　　④2006年12月31日 　　借：银行存款　6000 　　贷：应收股息　6000
• 问应付债券的利息会计处理和专门借款利息的会计处理不一样，那通过发行应付债券来作为专门借款的话，相关利息的会计处理按哪个来？
  答您好，供您参考 比如面值100 发行价格102，手续费1 实际的对价101 这里是利息调整减少
• 问2017年1月25日，甲小企业购入丙公司发行的公司债券，该债券于2016年7月1日发行，面值为10万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲小企业将其作为短期投资，支付价款10.2万元（其中包含已计息但未发放的债券利息），另支付交易费用0.15万元。2017年2月5日，甲小企业收到该笔债券利息。2018年1月5日以12万元（包含已计息未支付的利息）出售持有的全部丙公司的公司债券 要求（以“元”为单位） （1）2017年1月25日，购买债券的会计处理 （2）2017年2月5日，收到利息的会计处理 （3）2017年12月31日，确认投资收益的会计处理 （4）2018年1月5日，出售债券的的计处理
  答你好 （1）2017年1月25日，购买债券的会计处理 借，交易性金融资产一成本10 借，应收利息0.2 借，投资收益0.15 贷，银行存款10.35 （2）2017年2月5日，收到利息的会计处理 借，银行存款0.2 贷，应收利息0.2 （3）2017年12月31日，确认投资收益的会计处理 借，应收利息0.4 贷，投资收益0.4 （4）2018年1月5日，出售债券的的计处理 借，银行存款12 贷，交易性金融资产一成本10 贷，应收利息0.4 贷，投资收益1.6
• 问.甲公司经批准于2017年1月1日按面值发行5年期一次还本按年付息的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转换的股份数。假定2018年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。要求：（1）计算债券发行时负债成份和权益成份的公允价值； （2）编制2017年1月1日发行可转换公司债券的会计处理；（3）编制2017年12月31日计提利息费用的会计处理；（4）编制2017年12月31日支付利息的会计处理；（5）编制2018年1月1日持有者将可转换公司债券全部转换为股票时的会计处理。
  答1、可转换公司债券负债成份的公允价值为： 　　200 000 000×0.6499%2B200 000 000×6%×3.8897=176 656 400(元)
• 问交易性金融资产债券初始计量时债券面值与公允价值差额处理
  答这个不用做处理 就是按你买进市场价做成本 面值不用管
• 问计算2013.2014年该债券摊余成本，写出有关会计处理分录
  答学员您好，2013年1月1日， 借：债权投资—成本   2000                     —利息调整   51    贷：银行存款   2051 2013年12月31日，确认投资收益=2051*5.4%=110.75（万元） 应收利息=2000*6%=120（万元） 借：应收利息   120    贷：投资收益   110.75           债权投资—利息调整    9.25 收到利息时， 借：银行存款   120    贷：应收利息   120 所以2013年12月31日债权投资摊余成本=2051-9.25=2041.75（万元） 2014年12月31日，确认投资收益=2041.75*5.4%=110.25（万元） 借：应收利息   120    贷：投资收益   110.25           债权投资—利息调整   9.75 收到利息时， 借：银行存款   120    贷：应收利息   120 所以2014年12月31日债权投资摊余成本=2041.75-9.75=2032（万元）